出口应税消费品有关消费税会计处理问题的复函-法师兄

出口应税消费品有关消费税会计处理问题的复函

来源：互联网时间： 2022-11-12 20:23:12 328 人看过

状态：有效发布日期：1994－03－02生效日期：1994－03－02发布部门：财政部发布文号：［1994］财会四字第04号根据《消费税暂行条例》及其实施细则和《关于出口货物退税的具体规定》等有关规定，对纳税人出口应税消费品，免征消费税。免征办法有直接免税和先征后退两种。对于生产企业直接出口应税消费品，可以直接免税，出口后如发生退关或退货，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再缴纳消费税。如生产企业通过外贸企业出口应税消费品，则采用先征后退的办法，即由生产企业先交消费税，待外贸企业办理报关后再向税务机关申请退税。由生产企业委托外贸企业代理出口的，所退税款应由外贸企业退还给生产企业；生产企业将产品卖给外贸企业由外贸企业自营出口的，所退税款归外贸企业所有。退税后又发生退关或退货的，外贸企业应按规定及时向其所在地主管税务机关申报补交已退的消费税税款。属于代理生产企业出口的，所补交的税款应向生产企业收取。采用先征后退办法的理由是，消费税属生产环节征收的税种，产品一旦出了生产环节，进入流通领域，即不再征收消费税。生产企业将产品卖给外贸企业，由外贸企业自营出口，或交由外贸企业代理出口，意味着产品已出了生产环节，如果产品未能出口而由外贸企业转作内销，则外贸企业是不需要交纳消费税的。因此，为了加强税收源泉控制，防止税款流失，规定产品在流出生产环节时先由生产企业交纳消费税，待产品确实出口后再予以退税。退税后又发生退关或退货的，外贸企业需及时补交消费税。退回的应税消费品如再出口，则在办理报关后再申请退税；如转作内销，不再征收消费税。财政部1994年3月2日

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如何对出口消费品的消费税做好税收筹划

现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退(免)税的待遇，意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。从纳税筹划的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。一、发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间从纳税筹划的角度出发，发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间，是一种重要的纳税筹划方式。根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条的规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，

2023-05-05

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消费税
消费税问题解答

发布部门:国家税务总局发布文号:问：用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的已纳税款？答：按照现行税收法规规定，国家对卷烟出口一律实行在生产环节免税的办法，即免征卷烟加工环节的增值税和消费税，而对出口卷烟所耗用的原辅材料已缴纳的增值税和消费税则不予退、免税。据此，为生产出口卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不能给予扣除。问：为了堵塞税收漏洞，财政部、国家税务总局下发了《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》(财税字(1995)53号)，规定从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。这一规定是否包括啤酒和黄酒产品？答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，对啤酒和黄酒实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税额。按照这一办法征税的

2023-06-07

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消费税
如何办理烟类应税消费品消费税申报

【业务描述】从事烟类应税消费品生产、委托加工、批发的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容办理消费税纳税申报。国税业务。县级业务。【政策依据】《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第51号)《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第26号)《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)【报送资料】(1)卷烟生产企业应报送：——《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表各3份。——各牌号规格卷烟消费税计税价格。——次年1月申报纳税时一并报送《卷烟生产企业年度销售明细表》。(2)批发卷烟的消费税纳税人应报送：——《卷烟批发环节消费税纳税申报表(过渡期)》3份(税款所属期为2015年5月1日-2015年5月31日)——《卷烟批发环节消费税纳

2023-05-05

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关于对绝缘油类产品征收消费税问题的批复

发布部门:国家税务总局发布文号:国税函[2010]76号新疆维吾尔自治区国家税务局：?你局《关于绝缘油类产品是否征收消费税问题的请示》（新国税发[2009]227号）收悉。经研究，批复如下：根据润滑油国家标准《润滑剂和有关产品（L类）的分类第15部分：N组(绝缘液体)》（GB/T7631.15-1998）规定的润滑剂范围，变压器油、导热类油等绝缘油类产品，均属于润滑油的范围。据此，对你区润滑油生产企业生产的变压器油、导热类油等绝缘类油品，应按“润滑油”的税率征收消费税。请遵照执行。国家税务总局二○一○年二月二十日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。

2023-06-07

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会计处理
如何做随同应税消费品出售的包装物的会计处理

(1)随同产品出售但不单独计价的包装物，其收入随同销售的产品一起计入产品销售收入。因此其应交纳的消费税与因产品销售应交纳的消费税一起计入产品销售税金及附加(或产品销售税金)。即按包装物与产品的销售额合计计算的应纳消费税额，借记“产品销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。(2)随同产品出售但单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入，按规定应交纳的消费税相应计入其他业务支出。即按单独计价包装物应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。(3)出租、出借包装物收取的押金，如果包装物逾期未收回而将押金没收，没收的押金转入其他业务收入，按规定应交纳的消费税，也应计入其他业务支出，借记“其他业务支出”等科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。①出租包装物收取押金时借：银行存款贷：其他应付款②逾期未收回包装物没收押金时(含增值税)借：其他应付款贷：其他

2023-06-12

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工业企业从事应税消费品购销征税问题

本文主要介绍了工业企业从事应税消费品购销征税问题，消费税是以消费品(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。消费税是以消费品(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。(一)对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时，可以扣除外购应税消费品的已纳税款。上述允许扣除已纳税款的外购应税消费品仅限于烟丝、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎和摩托车。(二)对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒、薯类白酒、酒精、化妆品、护肤护发品、珠宝玉石和鞭炮焰火，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的(如需进一步加浆降度的白酒及食用酒精，需进行调香、调味和

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关于《出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》的解读

为进一步规范出口退税管理，严格执行出口货物劳务税收政策，国家税务总局制定发布了《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(以下简称《公告》)。现将《公告》的有关内容解读如下：一、《公告》的主要内容(一)进一步完善明确的内容1.关于注销出口退税资格认定。《公告》进一步明确了未结清出口退(免)税款可以办理出口企业退(免)税资格认定注销的两种情况：一是出口企业向税务机关声明放弃已申报尚未办理的出口退(免)税并按规定申报免税，视同已结清税款;二是出口企业因合并、分立、改制重组等原因申请注销退(免)税资格认定的，可向主管税务机关申报《申请注销退(免)税资格认定企业未结清退(免)税确认书》并提供有关批准文件等资料。2.关于进料加工计划分配率。《公告》补充明确了以下两种情况进料加工计划分配率的确定方法：一是因上年无海关已核销手(账)册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，使用最近一次

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继续加工应税消费品消费税要交吗

继续加工应税消费品消费税要交。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税。一、车辆计税价格的计算车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；（二）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；（三）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；（四）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的

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消费税
委托加工的应税消费品不再征收消费税

根据我国消费税暂行条例实施细则的规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。消费税对委托加工的应税消费品实行了由受托方代收代缴委托方应纳税额的办法，这实际上是将应由委托方收回后销售时应纳的消费税提前到加工环节征收。这样规定后委托方将委托加工的产品收回后直接销售的，就不再征收消费税了。受托方在向委托方交货时代收代缴的消费税税款，一般可以按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，可以按照组成计税价格计算纳税。应纳税额计算公式：应纳税额=组成计税价格×适用税率，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。但在经营中，有的委托方将收回的应税消费品以高于受托方的销售价格出售，这就需要缴税了。《财政部、国家税务总局关于〈中华人民共和国消费税暂行条例实施细则〉有关条款解释的通知》(财法[2012]8号)规定，自2012年9月1日起，委托方将收回的应税消费品，

2023-05-05

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消费税
如何筹划出口商品的消费税

从纳税筹划的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。一、发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间从纳税筹划的角度出发，发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间，是一种重要的纳税筹划方式。根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条的规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。因此，在发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补税的时间，可以在一定时期占用消费税税款，相当于获得了一笔无息贷款。纳税人对此展

2023-06-07

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消费税
关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知

发布部门:上海市国家税务局发布文号:沪国税流[2009]6号各区县税务局，各财税分局：现将《国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知》(国税函[2008]1072号)转发给你们，请按照执行。上海市国家税务局二OO九年一月二十二日附件：国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知国税函[2008]1072号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?经国务院批准，自2009年1月1日起，提高成品油消费税税率。财政部、国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税字(2008)167号)和《财政部国家税务总局关于调整和完善成品油消费税政策的通知》(财税字(2008)168号)。现将有关成品油消费税征收管理规定如下：?一、下列纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项。?(一)以原油以外的其他原料加工汽油

2023-06-07

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消费税
国家税务总局明确成品油消费税征收管理有关问题

一、下列纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项。(一)以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的。(二)用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的。二、纳税人应按调整后的成品油消费税纳税申报表及附报资料，办理消费税纳税申报。三、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。四、外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，税款抵扣凭证依照《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》(国税发〔2006〕49号)第四条第(一)款执行。2009年1月1日前的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证。抵扣税款的计算方法，依照国税发〔2006〕49号文件第四条第(二)款执行。五、纳税人应依照

2023-06-07

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消费税
财政部关于竹叶青酒适用消费税税率问题的意见函

发布部门:财政部发布文号:财税政字［1998］22号国务院办公厅：你厅秘书二局转来的《山西省人民政府关于竹叶青酒消费税率有关问题的请示》(晋政字[1997]17号，办0027号)收悉。经研究，现将意见函告如下：配置酒是在特写酒基中加入可食用的辅料(包括植物型与动物型)、食品添加剂等配制而成的一种酒。经了解，竹叶青酒主要是以汾酒为酒基配制而成，属于典型的配制酒。国家税务总局于1997年5月下发了《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》(国税发[1997]84号，以下简称《通知》)，规定“对企业以折酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，不再按‘其他洒’”子目中的‘复制酒’征税，一律按照酒基所用原材料确定白酒的适用税率。凡酒基所用原材料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征收消费税”。为此，我们意见，为了维护税收政策的统一，避免引起企业间的相互攀比，竹叶青酒

2023-06-07

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消费税
将应税消费品用于其他方面的消费税筹划

▓将应税消费品用于其他方面的筹划税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面的，于移送使用时纳税。其他方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等方面。在税法上，用于这些方面应作为视同销售处理，缴纳消费税。在计算消费税时，计税销售额依次有3种选择：1.按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格；2.当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；3.组成计税价格=（成本+利润）÷（1一消费税税率）。而这3种价格哪种对企业最有利呢？举例如下：【例】某摩托车生产企业A只生产一种摩托车。某月将自产摩托车100辆赠送给摩托车拉力赛赛手使用。属于上述馈赠行为。应纳消费税。假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元/辆。则计税销售额Al=5000x100=500000（元）假设A当月按

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