一、预付账款的定义

预付账款是企业按照购货合同的规定预付给供货企业的货款，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。

对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。企业在预付货款时，应记入预付账款科目的借方，等到以后收到预购的材料或商品时，贷记该科目。补付的货款，借记该科目，贷记银行存款科目；退回多付的货款，则贷记该科目。

二、预付款后合同终止账务处理

在预付货款业务不多的企业，也可以通过应付账款科目核算预付账款业务。企业在预付时借记应付账款科目，收到采购的商品后再予冲销。但是，在这种处理方法下，应付账款的某些明细账户可能会出现借方余额。在期末，应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目，而各明细账的贷方余额才列为负债。

预付账款业务较多的企业，需要为每一个客户设置明细账，列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。

企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

三、账务处理流程

企业应设置预付账款会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（1）企业因购货而预付的款项，借记预付账款科目，贷记银行存款科目。

（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记物资采购或原材料、库存商品等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记应交税金—应交增值税（进项税额）科目，按应付金额，贷记预付账款科目。

（3）补付的款项，借记预付账款科目，贷记银行存款科目；

（4）退回多付的款项，借记银行存款科目，贷记预付账款科目。

预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入应付账款科目的借方，不设置预付账款科目。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记其他应收款——预付账款转入科目，贷记预付账款科目。

除转入其他应收款科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

预付账款科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。

预付账款科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。