一、应付福利费的含义:企业为职工的福利支出
应付福利费是企业用于本企业职工福利方面的资金。企业除了支付给职工的必要劳动报酬外,还要承担对职工个人福利方面的义务。从1992年国家将计提职工福利基金的比例由11%提高到14%,而且从工资总额的构成上作了变动,计提职工福利基金的工资总数为工资总额扣除各种奖金(超过标准工资的计件工资、浮动工资、提成工资等)后的实发工资总额。
二、私营公司应付福利费的核算
提取形成的职工福利费主要用于职工的医药费(含企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)。医护人员的工资、医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费,职工生活困难补助,职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。当从费用中提取时,贷记“应付福利费”,支用时,借记“应付福利费”:“应付福利费”的贷方余额为其结余额。
[例]假定某私营公司根据10月份应付工资资料编制“福利费提取计算表”(见图表)。
福利费提取计算表
××年10月
项目生产成本——生产成本——制造费用管理费用合计
基本生产成本辅助生产成本
提取额依据75000220001700024500138500
提取金额1050030802380343019390
根据图表,记:
借:生产成本——基本生产成本10500
——辅助生产成本3080
制造费用2380
管理费用3430
贷:应付福利费19390
[例]企业当月发放职工福利费4400元,报销职工医药费5500元,记:
提取现金:
借:现金9900
贷:银行存款9900
同时,
借:应付福利费9900
贷:现金9900
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