外商投资企业和外国企业所得税基本知识-法师兄

外商投资企业和外国企业所得税基本知识

来源：互联网时间： 2023-06-06 05:00:15 218 人看过

外商投资企业，是指依照中华人民共和国法律的规定，在中国境内设立的，由中国投资者和外国投资者共同投资或者仅由外国投资者投资的企业。外国企业是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

一、外商投资企业和外国企业所得税的征税对象

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定在中国境内设立的外商投资企业和外国企业，应当就其生产、经营所得和其他所得缴纳企业所得税。

(一)生产经营所得：是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业、以及其他行业的生产、经营所得。

(二)其他所得：是指利润(股息)、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。

(三)外商投资企业的总机构设立在在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。

(四)纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止时，要进行清算，清算所得也属于企业所得税的征税对象。

清算所得是指清算时其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实收资本的部分。

二、外商投资企业和外国企业所得税纳税人的主要类型

(一)外商投资企业是指在中国境内设立得中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

(二)外国企业是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法

中华人民共和国主席杨尚昆1991年4月9日第一条中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。在中华人民共和国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。第二条本法所称外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。本法所称外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。第三条外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。第四条外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。第五条外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的

2023-05-05

433人看过
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税的税收如何筹划

一.外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的税收筹划按照税法规定，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额，为应纳税所得额。1.确定收入所得应纳税所得额的税收筹划企业下列经营收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：(1)销售产品或者商品时，可以按交付产品或者商品开出发票的日期，确定收入的实现，也可以按合同约定的购买方应付价款的日期，确定收入的实现。(2)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。(3)为其他企业加工、制造大型机构设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。2.合作取得收入所得应纳税所得额的税收筹划(1)中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入，其收入额应按照卖给第三方的销售价

2023-05-04

107人看过
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税的征收如何管理

税务机关根据税法和管理权限规定，对负有缴纳外商投资企业和外国企业所得税义务的纳税人在纳税方面进行征收、管理与检查等工作的统称。具体体现在以下方面：(1)税务登记。企业在办理工商登记后30日内，应当向当地税务机关办理税务登记;外商投资企业在中国境外设立或者撤销分支机构时，应当在设立或者撤销之日起30日内，向当地税务机关办理税务登记、变更登记或者注销登记;企业遇有迁移、改组、合并、分立、终止以及变更资本额、经营范围等主要登记事项时，应当在办理工商变更登记后30日内或者注销登记前，持有关证件向当地税务机关办理变更登记或者注销登记。(2)纳税申报。外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构场所，在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表，年度终了后4个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表，除国家另有规定者外，还应当附送中国注册

2023-05-04

108人看过
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税概念及特征是什么

一、外商投资企业和外国企业所得税概念外商投资企业和外国企业所得税是对在我国境内的外商投资企业和外国企业生产、经营所的和其它所得征收的一种税，它是在总结原《中外合资经营企业所得税法》和原《外国企业所得税法》实践的基础上，于1991年7月1日起开征的一个统一的涉外企业所得税。它保留了原两个税法中行之有效且已被普遍接受的内容，本着不增加税负、不减少税收优惠的原则，参照国际通常做法，按照完善税制的需要，初步实现了统一税率、统一优惠、统一税收管辖权，进一步完善了税收管理。二、外商投资企业和外国企业所得税特征对外商投资企业和外国企业单独立法征收所得税，是我国改革开放特定阶段为进一步吸引外资、引进先进技术、加快经济发展所采取的一项特殊的税收举措。其主要特点是：第一，纳税人具有特定性。外商投资企业和外国企业所得税的纳税人仅限于外商投资企业和外国企业，以及有关税收法律、法规规定的其他纳税人。第二，根据属人和

2023-05-05

483人看过

企业所得税
外商投资企业所得税分析

一、所得税两免三减半问题《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条之规定：对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。虽然已经有新的企业所得税法的出台，但是由于新所得税法对外商投资企业和内资企业一视同仁的思路导致对外商投资企业没有任何的特殊规定，但是在以往的实践中所累积的很多问题并不能随着新所得税法的出台而得到一刀切的解决。《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》第三条之规定：外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华

2023-02-19

449人看过
企业所得税
外商投资企业所得税减免

外商投资企业，是指依照中华人民共和国法律的规定，在中国境内设立的，由中国投资者和外国投资者共同投资或者仅由外国投资者投资的企业。本文将简答介绍外商投资企业所得税减免。1、生产性外商投资企业可以享受以下减免优惠待遇(1)从事机械制造、电子工业，能源工业(不包括石油、天然气开采)，冶金(不包括稀有金属、贵重金属开采)、化学、建材工业、轻工、纺织、包装工业、医疗器械、制药工业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、建筑业，交通运输业(不包括客运)等生产性企业；直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；其他生产性外商投资企业(如从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务、饲养、养殖、种植业，生产技术的研究和开发，用自有运输工具和储藏设施直接为客户提供运输、仓储服务的企业等)，经营期在十年以上的，可以从开始获利年度起，第一年至第二年免税，第三年至第五年减半征税

2023-06-06

300人看过