个人非货币性资产评估增值后出资到企业是否需要缴个人所得税-法师兄

个人非货币性资产评估增值后出资到企业是否需要缴个人所得税

来源：互联网时间： 2023-05-04 19:52:40 288 人看过

一、政策依据

《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》(国税函[2005]319号)规定：“对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其”财产原值“为资产评估前的价值。”

注：该文件已被国家税务总局公告2011年第2号文件废止。

《关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知》(国税发[2008]115号)第二条规定：“个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照”财产转让所得“项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。”

注：该文件被证实是内部收回了。青岛税局曾经转发，是一个很神秘文件，税总后来不承认有，青岛正式文件转发，有意思。

自此，对个人的非货币性资产对外投资评估增值部分是否征税又成了政策空白地带。

二、在目前的税法环境下，个人以非货币性资产对外投资究竟是否征收个人所得税

(一)国税函[2005]319号文件规定的作废，表明总局默示可以对个人以非货币性资产对外投资评估所得征税了，对个人该项所得征税的案例将不断出现。

(二)总局目前仅是“默示”征税而已，意思是各省可以对此进行征税，而并未如国税发[2008]115号文件一样“明示”征税，也表明由于现金流问题无法解决，总局并未完全下定决心，继续处于调研阶段，一些地区可能仍然选择不对该项所得征税，或者征的到的就征，征不到的就不征。

(三)纳税人对此的态度，应该认为总局取消了319号文件，就意味着可以对非货币性资产对外投资的评估增值所得可以征税了，以此作为政策理解的基础上进行投资决策。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多个人所得税相关文章

个人所得税
股权转让评估增值是否应缴纳个人所得税？

一、股权转让评估增值是否应缴纳个人所得税?《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)第一条规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。根据上述规定，个人股东只有凭税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证，才能到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。转让合同中如果确认股权增值，应按规定完税才能完成股权变更登记。二、股权转让变更流程1、领取《公司变更登记申请表》(工商局办证大厅窗口领取)2、变更营业执照(填写公司变更表格，加盖公章，整理公司章程修正案、股东会决议、股权转让协议、公司营业执照正副本原件到工商局办证

2023-04-17

300人看过
企业所得税
改制过程中的资产评估增值需要交纳企业所得税吗

我公司是一家国有企业，目前在改制上市，想问一下改制过程中的资产评估增值需要交纳企业所得税吗?鉴于贵公司是国有企业，涉及改制资产评估增值的企业所得税处理可以参考《财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》(财税[2015]65号)的相关规定进行处理：一、符合条件的国有企业，其改制上市过程中发生资产评估增值可按以下规定处理：(一)国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金(含资本公积，下同)，但获得现金及其他非股权对价部分，应按规定缴纳企业所得税。资产评估增值是指按同一口径计算的评估减值冲抵评估增值后的余额。(二)国有企业100%控股(控制)的非公司制企业、单位，在改制为公司制企业环节发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征税入库，作为国家投资直接转增改制后公司制企业的国有资本金。(三)

2023-05-05

492人看过
增值税
个人以实物出资是否要缴纳增值税?

某有限责任公司系由两个自然人出资设立，其中40万元为实物出资(包括货物和办公用品等设备)，出资已全部到位。该市国税稽查局获知该情况后认为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五款单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者之规定，该款的个体经营者应该包括个人即自然人，所以自然人的实物投资应当缴纳增值税，并据此要求两自然人股东就其实物投资部分申报缴纳增值税及其附加税费。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条关于单位或个体经营者，以及第八条条例第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人之规定，个人与个体经营者之间的关系，应当是个人涵盖个体经营者，而非个体经营者包括个人。但是，关于个人以实物对外投资是否视同销售的关键不在于个人与个体经营者的区别，而是个体经营者的内涵及外延的界定问题。现行法律关于个体经营者的内涵与外延并

2023-06-05

347人看过
法律综合知识
非货币资产出资，一定要做评估吗

股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。《公司法》第二十七条股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。

2024-05-11

461人看过

个人所得税
个人独资企业收到政府补贴是否免缴个人所得税？

问我们新成立动物无害处理中心，个人独资企业。主要业务是处理养殖户饲养期间病死动物，收购养殖户病死动物，需要付出资金;我们经济来源主要是乡镇政府补贴和省财政补贴。我们收到这些补贴是否需要缴纳个人所得税?在经营过程中是否涉及其他税种?答《财政部、国家税务总局关于印发的通知》(财税〔2000〕91号)附件1《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的个体工商户的生产经营所得应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

2023-04-24

152人看过
自然人
自然人非货币资产投资入股增值税需要征收吗？

一、自然人非货币资产投资入股增值税需要征收吗?对于单位与个体工商户，依据《增值税暂行条例实施细则》的规定，以货物投资入股按视同销售处理，毫无疑问需要征增值税，但是对于自然人以非货币资产投资入股，究竟要不要征增值税呢?首先，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。而很明显的自然人并不属于上述中的单位或者个体工商户，那么为什么上述规定中没有包括自然人呢?从增值税的原理上来说，由于单位或个体工商户一般都办理了税务登记，因此是可以自开或者代开增值税专用发票，从而进入增值税抵扣链条，但是对于自然人，由于规定无法代开专票，而只能代开普通发票，从而无法进入增值税的抵扣链条，所以，为了更符合增值税的原理，才对于自然人货物入股没有规定视同销售，因此，不需要征增值税。其次，在增值税暂行条例实施

2023-04-15

109人看过
法律综合知识
个人独资企业个人所得税怎么征收，个人独资企业个人所得税税率是多少

个人独资企业个人所得税的征收方法包括查账征收和核定征收两种，个人独资企业个人所得税的税率适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，需要按照税务机关确定的征收方法纳税。一、个人独资企业个人所得税怎么征收税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种，一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的，另一种是核定征收。具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。二、个人独资企业个人所得税税率是多少个人独资企业交纳个人所得税，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。《中华人民共和国企业所得税法》第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。三、个人独资企业个人所得税怎么申报个人独资企业、个人都需要按照要求缴纳所得税，个人缴纳所得税是按照工资基数与征税点确定，而个人独资企业缴纳个人所得税则不是这样的

2022-08-12

405人看过
货币
个人非货币性资产投资如何分期纳税呢

为贯彻国务院鼓励和引导民间个人投资的有关会议决定，财政部和国家税务总局发布了《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)以及配套的《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第20号)。上述两个文件的核心精神是：个人以非货币性资产进行投资应计算缴纳个人所得税;但可以分期纳税。文件颁布后，出现了一些异议：一是有人认为该文件有秋后算账的嫌疑。过去一些中介机构为个人投资进行筹划，将非货币性资产恶意评估出高价入账，获得较高的摊销或折旧用于企业所得税扣除。而财税〔2015〕41号文的发布导致这些筹划方案顿显尴尬。二是认为该文件的颁布会抑制民间投资的热情。个人非货币性资产投资征收个税时，正处于初始投资环节，如果将来被投资企业出现亏损，甚至资不抵债而倒闭，已缴的个税肯定不会给予退税。对第一个异议。笔

2023-05-03

193人看过

工资
工资多少需要交个人所得税，工资多少需要缴个人所得税

月薪超过5000需缴纳个人所得税。我国法律规定，应纳税所得额的计算：（一）居民个人综合所得，以每个纳税年度的收入减去6万元和专项扣除，依法确定的专项附加扣除和其他扣除后的余额为应纳税所得额。（二）非居民个人工资、薪金所得，以每月收入扣除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得以每笔收入为应纳税所得额。（3）经营所得，以每个纳税年度的总收入减去成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额。（4）财产租赁收入，每次收入不超过4000元的，扣除费用800元；超过4000元的，扣除20％的费用，其余为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以财产转让所得减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。（6）利息、股息、红利收入和意外收入以每笔收入为应纳税所得额。退休工资个人所得税多少聘用已退休人员的薪资个税在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项

2023-08-07

461人看过
货币
股东非货币出资的评估

股东非货币出资的评估股东以实物、知识产权、土地使用权、房产等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产价出资，应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价，法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。评估作价的原则是接近实际价值，即不得估价过高或者估价过低。有限责任公司股东的出资涉及国有资产的，应依法律、行政法规的规定执行。在公司成立前的的设立登记阶段，如果发现作为出资的实物、知识产权、土地使用权和房地产等的实际价值低于公司章程所定价额的，应当责令股东加以补足，否则不能进行登记。

2023-06-05

139人看过
法律综合知识
个人独资企业投资人收回土地需要缴纳土地增值税吗

【问题】个人独资企业的投资人将土地收回归个人所有，不需缴纳营业税，是否要缴纳土地增值税？【解答】《个人独资企业法》第二条规定，本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。第十七条规定，个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权，其有关权利可以依法进行转让或继承。根据上述规定，个人独资企业的投资者对企业的财产依法享有所有权，投资者对企业债务承担无限责任。个人独资企业的土地，也就属于投资者的土地。《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。前款所称有偿，是指取得货币、货

2023-11-20

159人看过
增值税
企业资产包转让增值税是否需要缴纳?

企业整体转让资产不需要交纳增值税。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》规定：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。一、增值税专用发票增量当天可不可以办理完增值税专用发票增量当天可以办理完。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之

2023-04-12

144人看过

工资
工人工资需要缴纳企业增值税吗

工人工资不需要缴纳企业增值税。员工工资发放时，需要依法代扣代缴增值税，工资的计提和发放的相关账务处理如下：1、计提工资；2、借：管理费用工资；3、贷：应付职工薪酬工资。增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。企业倒闭后工人工资怎么算？破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（三）普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。同时，为

2023-07-23

253人看过
个人所得税
合伙生产出口企业退税款是否需要缴纳个人所得税

该负责人称，根据规定，对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。其他均应依法纳税。有纳税人提出，在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金，如A员工在总公司任职，总公司发工资，后总公司派A员工到分公司工作，跟分公司不再签订合同，此时，总公司和分公司都各自发工资给A员工，那么A员工是否属于两处取得工资、薪金?如果总公司派A员工到不相关的B公司工作，A员工从B公司取得的所得，是否可按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税?还是按“劳务报酬”项目征收个人所得税?对此，该负责人说，根据现行个人所得税法，第一种情况属于两处以上取得工资、薪金。第二种情况要区别情况处理，如果该员工以个人名义到B公司工作，并且未签订劳动合同，则按劳务报酬所得征税。如果该员工以A公司的名义到B公司工作，原则上应认定为A、B公司之

2023-05-05

375人看过