在供应过程的核算中,设置了两个科目来记录物料的实际成本。
第一个是“在途物资”台账,核算企业采购的各种尚未到货或未验收入库的物资的实际成本。第二个是“原材料”科目,核算企业库存物资实际成本的增减和结存。因此,当采购的物料未到或未验收入库时,应将实际成本记入“在途物料”台账。验收结转材料实际成本入库时,借记“原材料”等相关科目,贷记“在途材料”科目。在制造成本法下,产品成本包括直接成本和间接成本。
企业发生的直接生产成本可以直接记入“生产成本”科目。企业生产车间(部门)为生产产品发生的间接成本,计入“制造成本”。期末按一定标准分配,计入产品生产成本。因此,在期末分配结转制造费用时,借记“生产成本”及相关明细账,贷记“制造费用”科目。在会计中,“存货”科目用来计算各种存货的成本。因此,产品完工入库时,其成本应从“生产成本”科目转入“库存商品”科目,并结转产成品成本,即借记“库存商品”科目,贷记“生产成本”科目。“生产成本”科目期末余额反映未完成产品的成本。
4。在会计核算中,企业当期实现的净利润(或净亏损)可以通过设置“本年利润”科目来计算。
企业结转期末(月)利润时,应将期末(月)损益表中费用科目的余额转入“本年利润”科目,计算企业的净利润(或净亏损)。
即借记“本年利润”科目,贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等,结转后各费用科目余额为零。同样,为了计算企业的净利润(或净亏损),损益表中收入科目的期末(月)余额应在期末转入“本年利润”科目。即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等,贷记“本年利润”。
结转后,每个收入账户的余额应为零。费用科目和收入科目转入“本年利润”科目后,如果“本年利润”科目为贷方余额,则为年初至本月末累计实现的净利润;如果余额在借方,则为累计净亏损。年末将本年实现的净利润转入“利润分配”科目,即借记“本年利润”,贷记“利润分配-未分配利润”。
净亏损,借记“利润分配-未分配利润”,贷记“本年利润”。结转后,“本年利润”科目应无余额。年末,按法定程序分配净利润后,“利润分配”科目其他子科目余额转入“利润分配-未分配利润”子科目。利润分配科目结转后,除“未分配利润”科目外,其他科目无余额。
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