消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的企业和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。tzU无忧研修网
消费税是一种价内税,应用销售收入补偿。因此,企业生产的应税消费品,在销售时应当按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。tzU无忧研修网
[例]某企业销售一批产品,售价总额为100万元,货款尚未收取。该批产品的成本总额为60万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。tzU无忧研修网
(1)确认销售收入和销项税额,应编制会计分录如下:tzU无忧研修网
借:应收账款1170000tzU无忧研修网
贷:主营业务收入1000000tzU无忧研修网
应交税金——应交增值税(销项税额)170000tzU无忧研修网
(2)计算应缴纳的消费税,应编制会计分录如下:tzU无忧研修网
借:主营业务税金及附加100000tzU无忧研修网
贷:应交税金——应交消费税100000tzU无忧研修网
(3)结转产品销售成本,应编制会计分录如下:tzU无忧研修网
借:主营业务成本600000tzU无忧研修网
贷:库存商品600000tzU无忧研修网
企业如果将应税消费品用于对外投资,或用于本企业在建工程等地方,按规定应视同销售计算应交消费税,并计人有关成本。tzU无忧研修网
[例l0]宏达企业将应税消费品用于固定资产建造工程,产品成本为800000元,计税价格为1200tzU无忧研修网
000元。该产品的增值税税率为17%,消费税税率为10%。根据这项业务,企业应编制会计分录如下:tzU无忧研修网
借:在建工程1124000tzU无忧研修网
贷:库存商品800000tzU无忧研修网
应交税金——应交增值税(销项税额)204000tzU无忧研修网
——应交消费税120000
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营改增后原来的应交税款如何做账务处理?北京在线咨询 2021-09-28原来每月按实际开具的营业税票据金额作为缴纳营业税依据(即,当月收到的全额物业费,含预收以后月份的物业费),实际做账时,按权责发生制对每月收入进行确认并计提营业税金及附加,这样对于预收的物业费,应交税费等就会出现借方余额(预交)。根据营业税暂行条例及实施细则,物业管理企业收到预收账款时不产生纳税义务,但因为收到预收款时全额开具了发票,故全额缴纳了营业税。原账上应交税费的借方余额可以比照《营业税改征增
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报表应交税金成负数,怎么调账务处理山西在线咨询 2022-10-24什么报表如果是资产负债表,不需要调账,负数表示有留抵税额如果是增值税纳税申报表,将负数用正数填列在留抵税额栏就可以了,不需要调账。
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出口退税的账务处理山东在线咨询 2022-08-09进料加工贸易方式下出口业务核算: 1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)作账务处理: 借:应收账款(或银存)贷:主营业务收入(或其他业务收入等) 2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理: 借:主营业务成本贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理: 借:其他应收款——应收