案例
某有限责任公司A有5个股东,其中:3个自然人股东,1个有限合伙企业股东B(员工持股平台),1个股份有限公司股东C。
有限责任公司A工商注册资本1000万元,3个自然人股东分别认缴出资1万元,实缴1万元,分别拥有0.1%股权;有限合伙企业B认缴500万元,实际出资500万元,拥有50%股权;股份有限公司C认缴497万元,实际出资2000万元,拥有49.7%股权,超出认缴出资1503万元形成资本公积。
现因业务部门投标需要,财务部拟将有限责任公司A资本公积1503万元转增注册资本,增资后注册资本为2503万元,各股东股权比例不变,各股东是否存在纳税义务?
税务处理如下:
1、根据国税发[1997]198号《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》规定,股份制企业用资本公积金(国税函[1998]289号文件补充解释为仅限股票溢价产生资本公积)转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。由于A公司为有限责任公司,所以此文不适用。
2、根据国税函[2010]79号《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。由于有限合伙企业B不属自然人,属企业,适用此文,故有限合伙企业B的自然人合伙人、法人合伙人均不涉及纳税义务。
3、根据《国税发[2010]54号国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》规定,加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。有限责任公司的3个自然人股东,适用此文规定,须由有限责任公司A按20%税率为3个自然人股东代扣代缴个人所得税。
一、资本公积的核算
小企业应设置“资本公积”科目,核算小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分。本科目期末贷方余额,反映小企业资本公积总额。
小企业收到投资者投入的资产,按其实际收到的金额或者确定非现金资产的价值,借记“银行存款”“固定资产”等科目,按投资者应享有注册资本的份额计算的金额贷记“实收资本”科目,按其差额贷记“资本公积”科目。
小企业根据相关规定,可以用资本公积转增实收资本,来扩大企业的注册规模。在利用资本公积转增资本的时候,应按照实际增加资本的数额,贷记“实收资本”科目,按冲减资本公积的数额,借记“资本公积”科目。资本的增加要和股东原有持股比例保持一致。
小企业根据有关规定减少注册资本,借记“实收资本”科目、“资本公积”等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
二、资本公积转增资本对企业的影响
资本公积转增资本并不能导致所有者权益总额的增加,但资本公积转增资本,一方面可以改变企业投入资本结构,体现企业稳健、持续发展的潜力;另一方面,对股份有限公司而言,它会增加投资者持有的股份,从而增加公司股票的流通量,进而激活股价,提高股票的交易量和资本的流动性。此外,对于债权人来说,实收资本是所有者权益最本质的体现,是其考虑投资风险的重要影响因素。所以,将资本公积转增资本不仅可以更好地反映投资者的权益,也会影响到债权人的信贷决策。
-
资本公积转增资本的条件是什么?资本公积转增资本是否要缴个税?
456人看过
-
资本公积转增资本后,应缴纳增值税吗
329人看过
-
盈余公积转增资本含义和用途是什么,盈余公积转增资本的涉税如何处理
437人看过
-
从资本公积属性析转增股本的税收问题
169人看过
-
资本公积转增资本在哪些情况下需要缴税
210人看过
-
有限公司资本公积转增注册资本税需要缴纳吗?
315人看过
债权人是债的主体之一,债的主体包括双方当事人,即债权人和债务人。债权人是指有权请求对方当事人为或不为一定行为的人。在债的关系中,债权人和债务人都必须是特定的。债权人既可以是一人,也可以是多人。... 更多>
-
债权转增资本公积交税吗天津在线咨询 2022-07-01债权转增资本公积需要缴纳税款。 根据:财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号(二)企业债务重组,相关交易应按以下规定处理:1.以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失。2.发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失。3.债务人应当按照支
-
经营管理资本公积转增资本是如何的?陕西在线咨询 2022-07-26本应计入收入、利得部分,会计处理错误计入了资本公积(其他资本公积),转增时应按照会计差错处理,同时调整应纳税所得额,补缴企业所得税。 例如:某企业以固定资产进行对外投资,账面净值1000万元,评估价值1200万元。 错误的会计处理: 借:长期股权投资1200 贷:固定资产清理1000 资本公积(其他资本公积)200 该账务处理是错误的,应按照会计差错进行调整,正确的会计处理: 借:长期股权投资12
-
资本的来源,资本公积金转增资本有什么规定湖南在线咨询 2022-11-01资本公积金从公司税后利润中提取。根据公司法的规定,公司应当提取利润的10%作为公司法定公积金(达到注册资本的50%以上时,可以不再提取)。资本公积转增为资本时,应向工商管理部门提交申请并进行相应的公告,转增后所留存的的公司资本金应不少于注册资本的25%。
-
哪些资本公积项目可以转增资本河北在线咨询 2023-04-12一、哪些资本公积项目可以转增资本 1、资本公积和实收资本虽然同属于所有者权益,但是资本公积有多种特定来源,有些资本公积项目可用于转增实收资本,而另一些资本公积项目不能用于转增实收资本。 2、记入“资本公积”总帐所属以下明细帐的资本公积项目,是不能用于转增资本的:“接受捐赠资产准备”、“资产评估增值准备”、“股权投资准备”、“被投资单位接受捐赠准备”、“被投资单位评估增值准备”、“被投资单位股权投资
-
无偿划转股权增加的资本公积可以转增注册资本金吗的会计处理福建在线咨询 2022-10-19借:资本公积贷:实收资本(股本)1、资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2、资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者的利得和损失。3、资本公积的主要用途是用来转增资本(或股本),资本公积不体现各所有者的占有比例,也不能作为所有者参与企业财务经营决策或进行利润分配(或股利分配)的依据。