跨国公司税务筹划——利用国际租赁进行税务筹划-法师兄

跨国公司税务筹划——利用国际租赁进行税务筹划

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 14:41:50 55 人看过

一般说来，国际租赁是减轻税负的重要方法之一。它不但可以得到税务方面的优惠，还可以使租赁企业以支付租金的方式冲减企业利润，减少纳税额。所以，跨国纳税人就利用它进行税务筹划。利用国际租赁进行税务筹划有两种基本操作技巧。第一是展转租赁获得税收利益。这种国际租赁中最基本的筹划方法是：由一个设在高税国的关联企业购置资产，以尽可能的低价租赁给一个设在低税国的关联企业，后者再以尽可能的高价租赁给设在另一高税国的关联企业。它通过租金费用的转移，将在高税国所得向低税国转移，又分别由出租方和承租方多次提取折旧，大规模减轻税负。第二是直接投资转为租赁。例如，某跨国纳税人将本应对于公司直接投资的资产转为租赁形式，这不仅增加子公司的费用支出，减少应纳税额，又可在有关国家享受到租金税收减免的优惠。若这个跨国纳税人所在国为欧共体国家，那这种租赁形式应为融资租赁，把获得的收入由一般利得转为资本利得，还可享受到减免税负的优惠。如果采取杠杆融资租赁，除了以上好处外，还可以利用财务杠杆作用获取税收收益。因为资产的所有者（出租人）提供取得资产所需的10％～40％的资金，而其余部分则以无追索权为依据从金融机构债权人那里借入。资产所有权带来的全部税收收益归出租人所得，即使出租人在租赁中只占10％～40％的产权。这种财务杠杆作用为出租人创造了比按比例得到的税金节减额更高的收益。

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一、国际纳税筹划及其成因一般认为，纳税筹划是指纳税人在既定的税法和税制体系许可得范围内，通过对其经营活动或个人事务活动进行事先的筹划和安排，减轻税负或延期纳税，从而实现收益的最大化的行为。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，有助于纳税人增强纳税意识，促进一国税制完善。根据纳税筹划的区域不同，可以将其分为国内纳税筹划和国际纳税筹划。所谓跨国公司的国际纳税筹划是指跨国纳税人在各国既定的税法和税制体系许可范围内，在从事跨越国境的活动中，通过对其跨国经营活动进行事先的筹划和安排，使其在全球经营中的总税收负担降到最低程度，从而实现全球税后收益最大化的行为。任何事物的形成都有其原因，跨国公司的国际纳税筹划也不例外。从主观上看，跨国公司进行国际纳税筹划的原因在于跨国纳税人具有减轻公司集团税收负担、实现全球经济利益最大化的强烈愿望。从客观上看，各国之间税制的差异、国际低税地的存在、国际税收协定的

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