例1营改增后纳税人开具地税发票,需要到哪里申报?如何申报?纳税人在营改增之前已缴纳营业税,当时没有开具发票,营改增后需要补开发票,如何处理?
例2原已申报营业税的收入需要开红字发票,如何申报?
例3营改增后纳税人开具地税发票,需要到哪里申报?如何申报?
【业务描述】
某小规模纳税人5、6月提供餐饮服务取得含税收入8.24万元,仅开具持有的营业税发票。
【注意事项】
(1)营改增后,试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续使用至2018年6月30日。地税机关监制的冠名发票过渡期从2018年5月1日至8月31日止。
(2)小规模纳税人填报上述收入时,换算为不含税销售额后,视应税行为的征收率分别填列在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”或第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”当中。
【数据计算】不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=82400÷1.03%=80000元应纳税额=不含税销售额×征收率=80000×3%=2400元
【表样填写】填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》本期数,其中:80000元填入“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”;2400元填入“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”。
纳税人在营改增之前已缴纳营业税,当时没有开具发票,营改增后需要补开发票,如何处理?
(1)纳税人已在营业税期间缴纳营业税业务,2018年5月1日后需要补开发票的,可于2018年12月31日前开具增值税普通发票。企业开具增值税普通发票适用上述业务的,无需缴纳增值税。在开具的增值税普通发票备注栏注明“已缴营业税,补开发票”字样,并将已缴纳营业税的完税凭证留存备查。
(2)纳税人补开发票,无需在申报表反映。
原已申报营业税的收入需要开红字发票,如何申报?
(1)试点纳税人在2018年4月30日前发生营业税应税行为并已开具地税发票,在2018年5月1日后发生服务中止、折让、开票有误等,且不符合发票作废条件的,应按规定开具红字增值税普通发票,不得开具红字增值税专用发票。对于需重新开具发票的,应开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
(2)试点纳税人发生应税行为已缴纳营业税,2018年5月1日后因发生退款减除营业额的,应报地税机关核准后退还已缴纳营业税。
(3)试点纳税人自2018年5月1日起发生应税行为,应按规定向国税机关申报缴纳增值税,在此之前发生的应税行为,仍应按原规定向地税机关申报缴纳营业税。
(4)由于该部分收入已申报缴纳营业税,5月1日后开具红字增值税普通发票,不能冲减增值税销售收入和应纳税额,无需在申报表反映。纳税人如重新开具对应蓝字发票的,也不需填写申报表。
纳税申报是纳税人就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。 税法规定,纳税人不论税务机关采取何种征收方式征收税款,均必须按期向税务机关报送统一格式的纳税申报表、财务会计报表和其他纳税资料,如实填报纳税事项,准确计算应纳税款,税务机关据... 更多>
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增值税发票什么情况下不能开具专用发票重庆在线咨询 2022-07-10以下情况之一的不能开具专用发票: 1、在部分差额纳税的规定下,扣减的销售额部分不能开增值税专用发票。 2、一般纳税人会计核算不健全时,不能开增值税专用发票。 3、实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。 4、不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。
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