各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏自治区国家税务局：?
为加强房地产交易中个人无偿赠与不动产行为的税收管理，现将有关问题通知如下：
一、关于加强个人无偿赠与不动产税收管理问题
(一）关于加强个人无偿赠与不动产营业税税收管理问题?
1．个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：?
（1）属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》（见附件）；?
（2）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》；?
（3）属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。?
上述证明材料必须提交原件。?
税务机关应当认真审核上述材料，资料齐全并且填写正确规范的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后退提交人，将有关公证证书复印件留存，同时办理营业税免税手续。
2．对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。?
（二）关于个人无偿赠与不动产契税、印花税税收管理问题
对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章，在《个人无偿赠与不动产登记表》中签字并将该表格留存。税务机关应积极与房管部门沟通协调，争取房管部门对持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，办理赠与产权转移登记手续，对未持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，不予办理赠与产权转移登记手续。
二、关于加强个人将受赠不动产对外销售税收管理问题?
（一）关于加强个人将受赠不动产对外销售营业税税收管理问题?
个人将通过无偿受赠方式取得的住房对外销售征收营业税时，对通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住房的购房时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）中第四条有关购房时间的规定执行；对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间确定，不再执行国税发〔2005〕172号）中第四条有关购房时间的规定。?
（二）关于加强个人将受赠不动产对外销售个人所得税税收管理问题?
受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。?在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
三、关于加强对个人无偿赠与不动产后续管理的问题?
（一）税务机关应对无偿赠与不动产的纳税人分户归档管理，定期将留存的公证证书复印件有关信息与公证机关核对，保证公证证书的真实、合法性。?
（二）税务机关应加强与房管部门的合作，定期将《个人无偿赠与不动产登记表》中的有关信息与房管部门的赠与房产所有权转移登记信息进行核对，强化对个人无偿赠与不动产的后续管理。?
（三）税务机关应加强对个人无偿赠与不动产的营业税纳税评估，将本期无偿赠与不动产的有关数据与历史数据（如上年同期）进行比较，出现异常情况的，要做进一步检查和核对，对确有问题的赠与行为，应按有关规定进行处理。?
（四）对个人赠与不动产过程中，向受赠人收取了货物、货币或其他经济利益，但提供虚假资料，申请办理无偿赠与的相关手续，没有按规定缴纳营业税的纳税人，由税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定追缴税款、滞纳金并进行相关处罚。?
（五）税务机关应向房屋中介机构做好税法宣传工作，使其协助做好无偿赠与不动产的税收管理工作。
附件：个人无偿赠与不动产登记表
国家税务总局
二○○六年九月十四日
附件
个人无偿赠与不动产登记表
以下由赠与人（或代理人）填写赠与人情况
姓名
身份证
号码
住址
联系电话
赠与不动
产地址
面积
（㎡）
以下由受赠人填写受赠人情况
姓名
身份证号码
住址
联系电话
与赠与人关系
赠与人声明
我将所拥有的不动产无偿赠与，不收取任何货币、实物或经济利益，该无偿赠与行为是真实、合法的。
赠与人（代理人）：
年月日
受
赠
人
声
明
我无偿接受了所拥有的不动产，没有支付任何货币、实物或经济利益，该无偿受赠行为是真实、合法的。
受赠人：
年月日
以下由税务机关（或征收机关）填写
无偿赠与资料审核
契税征收机关
印花税征收机关
该资料齐全、填写规范。符合无偿赠与规定。
审核人：
年月日
已在完税凭证上加盖
“个人无偿赠与”印章。
办理人：
年月日
已在完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章。
办理人：
年月日
其他说明事项
办理人：
年月日
注：如赠与人死亡，由代理人代为填写此表并签字。
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湖南省财政厅：你厅《关于县以上农税局是否具有独立税收执法权问题的请示》收悉，现批复如下：分税制实施以来，你省一部分县或县级以上地区，为强化、规范农业税收征收管理，加大执法力度，确保收入任务，经当地人民政府批准，将业已普遍建立在财政部门内部的农业税收科、股等管理机构组建成专门从事农业税收征收管理工作的农业税收征收管理局（分局），并相应充实力量和调整机制，使之发展成为了一支精干的农业税收征收、管理和执法队伍。鉴于中央农税征管机构、职能已划归国家税务总局，依据《全国人大常委会关于法律解释工作的决议》和《国务院关于行政法规解释权限和程序的通知》，对《税收征管法》及其实施细则有关规定具体应用问题的行政解释，属于国务院税务主管部门国家税务总局的职权。对此，国家税务总局认为，你省部分县或县以上原在财政部门的农业税收科、股等管理机构，经批准设立专门从事农业税收征收、管理和执法的农业税收征收管理局（分局），2023-06-07399人看过 -
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局；国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：为规范出口企业出口货物远期收汇的退（免）税管理，经研究，国家税务总局、国家外汇管理局决定对出口企业出口货物远期收汇申报出口退（免）税实行备案证明管理。现将有关事项通知如下：一、出口企业报关出口货物属于远期收汇而未超过在外汇管理部门（以下简称外汇局）远期收汇备案的预计收汇日期的（以下简称远期收汇且未逾期），出口企业向税务机关申报出口货物退（免）税时，可提供其所在地外汇局出具的《远期收汇备案证明》（格式见附件，以下简称《远期证明》），无须提供出口收汇核销单出口退税专用联（以下简称核销单退税专用联）。税务机关受理后，按现行出口退税规定审核、审批出口货物退（免）税。远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的出口收汇。二、对属于本2023-06-07321人看过 -
北京市国家税务局、地方税务局：现将中国民用航空总局《关于白俄罗斯航空公司开通明斯克至北京往返定期航班的通知》（民航运函〔1997〕577号）转发你局。请按照中国和白俄罗政府于1995年1月17日在北京签订的避免双重征税协定第八条和民用航空运输协定第十二条的规定，对白俄罗斯航空公司在我国经营国际运输业务所取得的利润和收入，免征企业所得税和营业税；对该公司派驻中国的雇员（白俄罗斯国民）所取得的报酬，免征个人所得税。附件：中国民用航空总局关于白俄罗斯航空公司开通明斯克至北京往返定期航班的通知（略）2023-06-08324人看过 -
近期房地产市场的红火，引起了税务部门对相关行业税收征管的重视。国家税务总局日前下发文件，要求加强对建筑业、房地产业的营业税征收管理。国家税务总局下发的通知指出，各地方税务部门要按照依法加强税收征管，做到应收尽收的要求，加强对建筑业、房地产业两个重点税源行业的营业税征收管理，不断提高税收征管质量和效率，保证营业税收入的持续稳定增长。为实现营业税稳定增长的目标，国家税务总局指出，各地税务部门要继续深入推进不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法，2011年底前所有地区必须将不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法落实到位。数据显示，从6月份以来，我国的营业税收入的同比增幅不断扩大。财政部公布的最新数据显示，1月至10月份累计，我国营业税同比增长14.9%，而1月至6月份的营业税同比增长仅为6.4%。尽管随着经济的企稳向好，营业税收入增幅已经逐渐扩大，但为了确保全年财政收入保八的目标2023-06-07341人看过
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国税函[2005]869号2005-09-12国家税务总局最高人民法院：你院《关于人民法院依法强制执行拍卖、变卖被执行人财产后，税务部门能否直接向人民法院征收营业税的征求意见稿》(〔2005〕执他字第12号)收悉。经研究，函复如下：?一、人民法院的强制执行活动属司法活动，不具有经营性质，不属于应税行为，税务部门不能向人民法院的强制执行活动征税。?二、无论拍卖、变卖财产的行为是纳税人的自主行为，还是人民法院实施的强制执行活动，对拍卖、变卖财产的全部收入，纳税人均应依法申报缴纳税款。?三、税收具有优先权。《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。?四、鉴于人民法院实际控制纳税人因强制执行活动而被拍卖、变卖财产的收2023-06-06459人看过 -
【颁布单位】南京市地方税务局【颁布文号】苏地税发[2000]41号【颁布日期】2000年04月18日【实施日期】2000年04月18日【时效性】有效各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：现将国税发[2000]44号《国家税务总局关于外商投资企业征收城市房地产税若干问题的通知》转发给你们，并补充如下意见，请一并贯彻执行。一、出租柜台部分的房产价值，可根据出租柜台所占面积占房屋总面积的比例来确定。二、如房产或柜台租赁收入中包含代收费用及其它物品的租金收入，凡在租赁协议中明确并在财务上分开计算的，可在计征城市房地产税时予以扣除；否则，应全额征收城市房地产税。2023-06-10459人看过 -
【发布单位】国家税务总局【发布文号】国税发〔2003〕64号【发布日期】2003-06-06【生效日期】2003-06-06【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规国家税务总局关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知(国税发〔2003〕64号)天津、河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）和宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅（局），北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、上海、海南、四川、云南、陕西省（自治区、直辖市）和大连市地方税务局：为贯彻落实《国务院关于全面推进农村税费改革试点工作的意见》（国发〔2003〕12号，以下简称《意见》）关于“要加强农业税征管机构队伍建设，配备必要的征管人员”的要求，加大依法治税力度，切实规范和加强农业税收征管工作，结合农业税收工作实际，现就有关问题通知如下：?2023-06-07313人看过 -
发布部门:福建省国家税务局发布文号:闽国税函[2004]98号各设区市国家税务局，省局直属单位：最近，省局召开了专门会议，对进一步加强我省啤酒行业的税收管征进行了研究和部署。根据专题会议纪要的精神，现将有关事项通知如下：一、各地要高度重视啤酒行业税收的管征。啤酒，作为我省国税，特别是消费税的重点税源，始终是管征的重点，尤其是2001年酒类产品消费税政策调整以来，全国先后开展了包括啤酒在内的酒类产品税收检查和执法检查，我省在《关于酒类产品消费税政策调整实施意见》(闽国税流[2001]67号)的通知中第一次将纳税评估引入啤酒行业的日常税收管征。各级国税部门要重视做好啤酒业的税收管征工作，牢固树立加强管征的意识，切实开展啤酒企业的增值税和消费税的纳税评估，准确掌握企业生产经营情况，做到工作细致认真，决不能马虎应付，浮于表面。二、采取切实措施加强啤酒生产企业的税收管征。(一)要针对企业经营的实际情2023-06-07176人看过
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发布部门:财政部、国家税务总局发布文号:财税函[2002]5号浙江省财政厅：中国华融资产管理公司报来《关于抵债房产免征过户契税有关问题的请示》(华融[2001]196号)，要求免征该公司杭州办事处承接杭州中山房地产开发有限公司房产——杭州中山花园“春晓苑”和“风荷苑”第三层(3－2#商场)权属过程中的契税。经研究，现明确如下：华融信托投资公司原是中国工商银行的全资附属公司，根据《中央党政机关金融企业脱钩的总体处理意见和具体实施方案》(中办发[1999]1号文件)，华融信托投资公司已撤销。华融资产公司杭州办事处接收的原华融信托投资公司的上述债权，是华融信托投资公司撤销后划转到中国工商银行，并由该行按照国务院的规定剥离到华融资产公司的。根据《财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》(财税[2001]10号)精神，应免征上述房产权属转移过程中的契税。2023-06-07390人看过 -
发布部门:国家税务总局发布文号:国税函[2006]第1263号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)的有关规定，我局对2006年退税率文库进行了及时调整。近接部分地区来函，反映出口的实木复合地板和高尔夫球包，因退税率文库中没有该商品的消费税退税率，无法办理退税。经研究，现将有关问题通知如下：?一、从2007年1月1日起，取消实木复合地板的出口退税(增值税、消费税)。对以海关商品码4412291090报关出口的实木复合地板，从2007年1月1日起，将该商品码扩展为：44122910901、商品名称“实木复合地板”，增值税退税率为0，消费税退税率为0；44122910902、商品名称“其它非针叶木面多层板”，增值税退税率为13%。对此前已报关出口的实木复合地板，按照现行政策规定，办理增值税、消费税退(免2023-06-07247人看过 -
26日国家税务总局发布《关于土地增值税清算有关问题的通知》，明确土地增值税清算过程中若干计税问题。在上海房产税出炉悬念丛生之时，土地增值税从严增收，为中央调控楼价再添一层砝码，显示在复杂的内外部经济形势中，中央稳定房价决心并未动摇。上海社会科学院房地产业研究中心陈则明主任告诉本报，1994年开征土地增值税，由于预征率较低等原因，未能起效，2006年国税总局出台《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，规定从2008年前开始清算，但由于金融危机再次不了了之。“目前依旧以1%-3%左右进行预征，如果真能做到严征收，地产商最高利润的50%左右要贡献出来。”陈表示。而浙江证大房地产开发有限公司总经理赵杭生告诉本报，若能做到从严征收，地产商现在拿地、闲置土地、开发、销售各个过程都要好好掂量掂量，开发商捂盘或者晒地，所得利润会大大削弱。从严征收“另一方面，也能在很大程度上充实政府的税收大2023-06-05362人看过 -
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：最近有些地区反映，原《个人所得税法》及有关规定对中、外籍（包括港澳台、华侨）个人出租中国境内的房屋取得的租金收入在计征个人所得税时的处理原则是不同的，1994年新修订的《个人所得税法》实施后，有些地区对外籍个人出租房屋取得的租金收入仍按原《个人所得税法》及有关规定的原则处理，这样处理是否可行，要求总局予以明确。经研究，现将不在中国境内居住的个人出租中国境内的房屋取得的租金收入征税问题明确如下：根据新修订的《个人所得税法》（以下简称税法）及国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕089号）的有关规定，对个人出租中国境内房屋取得的房屋租金收入，不论其是否在中国境内居住，均允许扣除下列税费后，就其余额征收个人所得税。一、税法第六条第一款第四项规定的费用。二、国税发〔1994〕089号第六条（一）项规定的税金和各项支出。三、属2023-04-22367人看过
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为了加强房地产交易价格及收费管理，规范房地产交易行为，促进房地产交易市场健康发展，依据《中华人民共和国城市房地产管理法》和国务院国发（1993）60号及省人大颁布的《江苏省价格管理监督条例》，并根据苏财综（93）193号、苏价涉（1993）第208号规定，现对房地产交易价格与收费管理等有关问题通知如下：一、新建普通商品住宅（包括享受国家优惠政策的安居工程、解危解困、经济适用房、拆迁补偿安置房、落实私改政策房），按住房制度改革要求出售、出租公有住房价格及租金，行政事业性收费及重要的经营性收费实行政府定价。其他商品房销售、房屋租赁价格实行市场调节，由政府调控引导，物价部门会同建设行政主管部门负责管理。具体按苏价涉（1995）第129号文件有关规定执行。二、为保证房地产交易评估价格的合法性、公正性，坚持公平交易，防止国家收益流失，国家对房地产成交价格实行申报制度，实行房地产价格评估人员资格认证制2023-04-22179人看过 -
【发布单位】税务总局【发布文号】国税函[2001]985号【发布日期】2001-12-27【生效日期】2001-12-27【失效日期】----------【所属类别】国家法律法规国家税务总局关于聚碳酸酯胶粒等产品有关出口退税问题的通知（国税函〔2001〕985号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近接《对外贸易经济合作部关于支持聚碳酸酯胶粒等14种产品出口退税的函》（外经贸技二函〔2001〕49号）称，经该部和科技部组织专家评定，两部认定聚碳酸酯胶粒、ＰＣ／ＡＢＳ混合胶粒等产品属于高新技术产品，要求将其增列入《中国高新技术产品出口目录》，并按有关高新技术产品出口的规定办理退税。经研究，为支持高新技术产品出口，根据国务院有关文件精神，总局同意将聚碳酸酯胶粒（39074000）、ＰＣ／ＡＢＳ混合胶粒（39074000）、ＡＢＳ胶粒（39033000）、改性聚苯醚胶粒（390720002023-06-07376人看过
直系亲属一般指的是两者之间存在直接的血缘联系的亲属，其中包含有配偶、公婆、岳父母、子女及其配偶、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女及其配偶、曾祖父母、曾外祖父母等等，如果养父母因为收养、或者抚养关系也能成为直系亲属的关系，例如收养人与收养的... 更多>
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国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知四川在线咨询 2022-01-26国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知国税发[2005]172号成文日期：字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：根据《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）（以下简称《通知》）的精神，经商财政部、建设部，现就各地在贯彻落实《通知》中的几个具体政策问题明确如下：一、《 -
关于国家税务总局关于车船税的作用湖南在线咨询 2023-02-071．为地方政府筹集财政资金开征车船税，能够将分散在车船人手中的部分资金集中起来，增加地方财源，增加地方财政政府的财政收入。 2．有利于车船的管理与合理配置随着经济发展，社会拥有车船的数量急剧增加，开征车船税后，购置、使用车船越多，应缴纳的车船税越多，促使纳税人加强对自己拥有的车船管理和核算，改善资源配置，合理使用车船。 3．有利于调节财富差异在国外，车船税属于对不动产的征税范围，这类税收除了筹集地 -
对于个人无偿赠与不动产的，税务机关要求其纳税人补交契税是否合理新疆在线咨询 2022-02-27《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》（二）关于个人无偿赠与不动产契税、印花税税收管理问题对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章，在《个人无偿赠与不动产登记表》中签字并将该表格留 -
无偿赠与房产子女个税的问题甘肃在线咨询 2022-11-15房屋无偿赠与子女免征个税。具体规定是： 1、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税。 2、《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》第一条规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税： （一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女 -
关于税务上的国外遗产税中赠与税贵州在线咨询 2022-10-18(1)纳税人。联邦实行总遗产税制和总赠与税制。遗产税的纳税人是遗嘱执行人。赠与税的纳税人是财产赠与人。 (2)课税对象。遗产税的课税对象是死亡者遗产总额，它包括财产价值和财产权益。遗产总额的确定与遗嘱本身及是否产有遗嘱无直接联系，而是由税法确定。 赠与税的课税对象是财产赠与人给他人的财产价值和财产权益。 (3)财产估价。遗产总值一般按死亡时的财产市场价格确定，农场及某些非上市公司使用的不动产，可适
