非现金资产清偿债务-法师兄

非现金资产清偿债务

来源：互联网时间： 2023-06-05 11:23:55 98 人看过

以非现金资产清偿债务方式下的所得税处理

2001年5月5日甲企业欠乙企业购货款80,000元。由于甲企业财务发生困难,短期内不能支付货款。2002年9月20日经协商,乙企业同意甲企业以其生产的产品偿还债务,该产品的销售价格60,000元,实际成本50,000元,甲企业没有对该产品计提存货跌价准备,乙企业对该项应收账款计提了8,000元的坏账准备。2002年11月25日,乙企业接受甲企业以其生产的产品偿还债务时,将该产品作为产成品入库,并不再单独支付给甲企业增值税额。甲、乙企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17,所得税税率均为33。

1.债务人的处理方法。债务人甲企业按照会计准则规定,在会计上将重组债务的计税成本(即债务的账面价值)与用于偿债的非现金资产账面价值及应交相关税费的差额列为营业外支出或资本公积;而按照税收《办法》第四条、第六条规定,债务人以非现金资产清偿债务时,应当分解为按公允价值转让非现金资产,和以非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理;并且债务人应当将重组债务的计税成本与偿债非现金资产的公允价值和转让非现金资产相关的税费的差额确认为债务重组所得。即分别确认有关资产的转让所得(或损失)和债务重组损益两项内容计入企业当期的应纳税所得额中计算应交所得税。因此,当债务人在会计上确认为营业外支出时,由于税法允许于税前扣除,故不需要进行纳税调整;当确认为资本公积时,由于税法规定应当确认有关资产的转让所得和债务重组收益,并计入企业当期的应纳税所得额,故债务人应于当期进行纳税调整,按会计确认的资本公积部分(相当于资产转让所得和债务重组所得之和)增加当期应纳税所得额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多债务人相关文章

债权人
非现金资产清偿的债务该如何进行纳税调整

在社会主义市场经济日益完善情况下，市场竞争日益激烈，一些企业由于内部管理原因或受外部种种因素的影响，企业的现金流量不足，资金周转缓慢，企业赢利水平低下或发生严重亏损，致使企业不能清偿到期债务而引发债务纠纷，虽然债权人有权在债务人不能到期清偿债务时可以向法院申请债务人破产，但由于债务人进入破产程序后，手续复杂、破产时间过长，债权人浪费大量的时间、精力，即使债务人破产成功，由于我国破产企业债务清偿有一定的法律清偿顺序，在清偿破产费用、保险金、工人工资、应缴税金后很难保证债权人的债权能如数清偿。所以债权人常常不以破产方式来获取债权清偿，而以减少债务本金、债务利息等方式做出让步，债务人则多以固定资产、库存商品、短期投资等非现金资产清偿债务，这样债权人既能尽快、有效的收回债权，同时也给债务人减少一些负担，现在这种重组方式已在市场经济中经常发生并且越来越多。非现金资产清偿债务是指债权人与债务人进行清偿

2023-05-04

231人看过
会计处理
如何处理以非现金资产清偿债务的会计处理

1、债务人以非现金资产清偿债务的，应当区分债务重组利得和资产转让利得和损失，在债务重组当期确认。债务重组利得=（重组债务的账面价值-非现金资产的公允价值），其差额计入营业外收入。非现金资产的公允价值按照下列规定计量：1。非现金资产属于企业持有的股票、债券、基金等金融资产，且该金融资产存在活跃市场的，以该金融资产的市场价值作为非现金资产的公允价值。非现金资产属于金融资产，但该金融资产不存在活跃市场的，非现金资产的公允价值，采用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定的计价方法和其他合理方法确定。存货、固定资产、无形资产等非现金资产存在活跃市场的，以其市场价格为基础确定其公允价值；非现金资产不存在活跃市场但类似资产存在活跃市场的，其公允价值以类似资产的市场价格为基础确定；在上述两种情况下不能确定非现金资产公允价值的，应当采用估值技术等合理方法确定其公允价值。资产转让损益=（非现金资产

2023-05-08

269人看过
会计处理
如何处理以非现金资产清偿债务的会计处理

1、债务人以非现金资产清偿债务的，应当区分债务重组利得和资产转让利得和损失，在债务重组当期确认。债务重组利得=（重组债务的账面价值-非现金资产的公允价值），其差额计入营业外收入。非现金资产的公允价值按照下列规定计量：1。非现金资产属于企业持有的股票、债券、基金等金融资产，且该金融资产存在活跃市场的，以该金融资产的市场价值作为非现金资产的公允价值。非现金资产属于金融资产，但该金融资产不存在活跃市场的，非现金资产的公允价值，采用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定的计价方法和其他合理方法确定。存货、固定资产、无形资产等非现金资产存在活跃市场的，以其市场价格为基础确定其公允价值；非现金资产不存在活跃市场但类似资产存在活跃市场的，其公允价值以类似资产的市场价格为基础确定；在上述两种情况下不能确定非现金资产公允价值的，应当采用估值技术等合理方法确定其公允价值。资产转让损益=（非现金资产

2023-05-08

444人看过
债务重组
以非现金资产债务重组

债务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入)。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额为转让资产损益，计入当期损益。债务人在转让非现金资产的过程中发生的一些税费，直接计入转让资产损益。对于增值税应税项目，如债权人不向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额;如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。债务人以非现金资产清偿债务，债权人在债务重组日，重组债权的账面余额与受让非现金资产的公允价值之间的差额，在满足金融资产终止确认条件时，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外

2023-05-01

218人看过

融资
以金融资产清偿债务

(一)以现金清偿债务1.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入当期损益(营业外收入)。2.以现金清偿债务的，债权人应当在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额计入当期损益(营业外支出)。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。(二)以非现金资产清偿债务1.债务人的会计处理以非现金资产清偿债务的，债务人应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，计人营业外收入。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额为资产转让损益，计人当期损益。非

2023-03-10

340人看过
债务重组
债务重组中的现金清偿债务

下列情形不属于债务重组：①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权(因为没有改变条件)；②债务人破产清算时发生的债务重组(此时应按清算会计处理)；③债务人改组(权利与义务没有发生实质性变化)；④债务人借新债偿旧债(借新债与偿旧债实际上是两个过程，旧债偿还的条件并未发生改变)。以现金清偿债务以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值上与实际支付现金之间的差额，计入当期损益。以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益(营业外支出)。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有损失的，计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

2023-06-05

406人看过