外商投资企业和外国企业所得税筹划——利用源泉扣缴预提税的避税-法师兄

外商投资企业和外国企业所得税筹划——利用源泉扣缴预提税的避税

来源：互联网时间： 2023-06-07 10:37:49 197 人看过

中国对外商投资企业有两种税率，一是外商投资企业的所得和外国企业就其在中国境内设置的从事生产、经营的机构、场所的所得，按30％缴纳所得税，地方所得税按3％缴纳，合并税率为33％；二是源泉扣缴预提税税率为20％。

??源泉扣缴是指外国企业在中国境内没有设立机构场所，或者虽设有机构场所但与该机构场所没有实际联系而从中国取得的应税所得，其应纳所得税由支付人扣缴。这样所得税又称为预提税。预提税按收入金额依20％缴纳。

??由于是源泉扣缴，税率又较低，因而产生两种避税策略：

??1．将一般所得税转变为预提税，主要办法是不在境内设立机构，或虽设立机构场所，但避免将股息、红利、利息、租金、特许权使用费与上述机构场所发生联系。

??2．将股息、红利、利息、租金、特许权使用费含在转让设备的价款之中，利用转让设备机会，一方面提高设备价款，另一方面，少要或不要上述属于预提税范畴的收入。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
外资企业所得税筹划――外商再投资的税收策划

改革开放以来，国家对外商投资企业给予了许多税收优惠政策，如对新办企业、出口创汇企业、高新技术企业等给予定期减税、免税，以及再投资退税等税收优惠措施。再投资退税是鼓励外国投资者将从外商投资企业取得的利润再投资于中国境内企业的一项税收优惠措施。按其投资方式的不同，获得的退税利益也有所不同，这就相应地带来一定的税收筹划空间。根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其细则的规定，外商进行再投资并获得退税的优惠处理办法有以下两种：一是对外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他新企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款（不包括地方所得税部分），国务院另有规定的，依另外的规定办理；再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。二是外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术

2023-06-07

149人看过
土地使用权
外企所得税筹划——利用所得来源地认定的避税筹划

世界各国一般都有所得来源地优先征税的惯例。这方面的避税筹划除了尽可能将总机构设在税负较低地区之外，就是在所得来源认定上避免被税负较高地区认定此项所得来源于该地区。同一所得在税负较低地区实现或被认定，税负相对就较轻。因此，企业避税主要方法之一就是搞清楚应纳税所得的规定以及所得来源地的认定，在此基础上作进一步避税筹划。《外商投资企业和外国企业所得税》应纳税所得的规定包括以下三个方面：第一，在中国境内的外商投资企业的生产经营所得和其他所得，以及总机构设在中国境内取得来源于生产经营所得和其他所得。第二，在中国境内的外国企业生产、经营所得和其他所得以及发生在中国大陆境内外与外国企业在中国境内设立的机构场所有实际联系的股息、红利、租金、特许权使用费和其他所得。第三，外国企业未设立机构场所或者虽然设立机构场所，但与其机构场所没有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他所得。所得来源地的认定有

2023-06-06

272人看过
企业所得税
外资企业所得税筹划――外资企业所得税纳税筹划的几点关注

为了吸收外资、引进技术、扩展国际经济的交往，我国利用税收倾斜政策，对内资与外资企业实行不同待遇，赋予外商投资企业不可比拟的所得税优惠政策。外商投资企业如果利用好税法中赋予的税收优惠，就能达到减税、缓税或免税的目的。1.生产型与非生产型外商投资企业的差利待遇对于生产型外商投资企业，税法规定经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。生产型外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业：1)机械制造、电子工业；2)能源工业（不含开采石油、天然气）；3)冶金、化学、建材工业；4)轻工、纺织、包装工业；5)医疗器械、制药工业；6)农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；7)建筑业；8)交通运输业（不会客运）；9)直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；10)经国务院税务主管部门确定的其他行业。对于确定为生产

2023-06-07

460人看过
企业所得税
企业所得税税收筹划――企业外币业务的所得税筹划

企业外币业务是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项的收付、往来结算和计价的经济业务。企业在对外币业务进行会计核算时，记账方法上可以选择外币统账制或外币分账制。外币统账制指业务发生时即将外币折算为记账本位币入账；外币分账制指在日常核算时分币种以外币原币记账，而在编制资产负债表日才折算为本位币报表。外币业务对所得税的影响及筹划原理在外币统账制下，企业发生外币业务时，应当按外币原币登记外币账户，同时选用一定的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。因汇率总是在不断地变化，就导致同一外币数额在不同时点会对应不同的记账本位币数额，两者间相互折算时就会形成汇兑损益。汇兑损益在会计处理上有两种方法：一种方法是资本化，把其作为原始成本的一部分计入相关的资本账户；另一种方法是直接计入当期损益。汇兑损益无论是资本化还是直接计入当期损益，最终都分次或一次地在计征所得税之前以各种费用的形式扣除掉，所以必然要影响企

2023-04-24

189人看过

企业所得税
外资企业所得税税收筹划――外资企业所得税节税的会计处理

一、季度预缴所得税税额的会计处理计算季度应预缴所得税税额，以全年计划利润或上年度实际利润为依据，其计算公式如下：季度应预缴所得税税额＝全年计划利润额×1／4×税率或者＝上年度实际利润额×1／4×税率季度应预缴地方所得税税额＝季度应纳税所得额×地方所得税税率例1.某中外合营企业，1994年计划全年获利润16000000元，计算该企业l季度预缴所得税和地方所得税税额（税率分别为30％，3％）如下：一季度应预缴所得税税额＝16000000×1／4×30％＝1200000一季度应预缴地方所得税税额＝16000000×1／4×3％＝120000季度预缴所得税的帐务处理为，企业按季预缴所得税，应先记入“预交所得税”科目，即在预缴时作，借记“预交所得税”，贷记“银行存款——人民币户”的分录。例1的会计分录为：借：预交所得税1320000贷：银行存款——人民币户1320000（1200000十120000

2023-06-07

227人看过
企业所得税
外资企业所得税筹划――非生产性外商投资企业也能节税

众所周知，生产性外商投资企业可以获得一系列税收优惠政策，而非生产性领域一直是国家限制外商投资的领域，因此，给予非生产性外商投资企业的税收优惠不多。那么，非生产性外商投资企业能开展筹划节税吗？当然可以。首先来看税收优惠政策。目前非生产性外商投资企业所能享受的税收优惠主要有以下几种：1.税收减免。主要是直接的减税或免税：例如：《外面投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则规定，凡是在经济特区开办的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业，减按15％的税率征收企业所得税。在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元、经营期限在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税。在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入

2023-06-07

372人看过