税收保全措施有新规定-法师兄

税收保全措施有新规定

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:34:17 55 人看过

《税收征管法实施细则》对税收保全和强制执行程序、执行标的物范围，以及对扣押查封的财物处理作出了具体规定。

新《细则》规定，税务机关有权对依法扣押查封的商品、货物、财产进行拍卖、变卖;有权依法确定其价值;有权对价值超过应纳税款的商品、货物、财产进行整体扣押、查封。并规定房地产、现金、有价证券、机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房等不动产和动产，可以作为保全执行标的物，对单价在5000元以下的其它生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。新《细则》在征收保全标的物认定上实现了重大突破，在我国法制建设史上开了先河。新《细则》还对采取税收保全和强制执行时的估价方法进行了补充。规定了执行相当于应纳税款有关财产时参照同类商品市场价、出厂价、评估价估算。在确定应予扣押、查封的商品、货物和其它财产价值时，明确了除税款外，还包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。《细则》明确了对价值超过应纳税额且不可分割的财产，在当事人无其它可供保全财产的情况下，税务机关在税收保全和强制执行中可以整体扣押、查封和拍卖，该条款解决了税务机关实际执法中的一个难点问题，增强了执法刚性。

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税收保全措施的法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第38条：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所

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税收保全措施的示例分析

1.税收保全措施的两种主要形式：①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。【提示】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。2.税收保全措施的适用范围——仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。3.税收保全措施的前提是：从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为。采取税收保全措施时，应符合下列两个条件：①纳税人有逃避纳税义务的行为；②必须是在规定的纳税期之前和责令期限缴纳应纳税款的期限内。4.税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价

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税收保全
健全税收保全措施的立法建议

《税收征管法》第二十六条赋予了税务机关采取税收保全措施，但该条对税收保全措施种类、实施程序的规定存在一些不足，建议从以下两个方面在立法上对税收保全措施加以改进和完善，使其发挥更大的效用。一、税收保全措施规定的程序易贻误保全时机，因此各项措施应可选择实施，不必规定先后《税收征管法》第二十六条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应缴税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局。每一类均需给予纳税人一定的时间去办理。如果纳税人已有意逃避纳税，并已有明显的转移、隐匿迹象，税务机关责成纳税人提供担保无异于通知纳税人加速财产的转移和隐匿，并加强其隐蔽性。然后，纳税人再告知税务机关自己无法提供担保，而此时

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海关税收
海关税收保全与税收强制措施的实施条件

问：看到海关的税收保全和税收强制办法。不知二者有何区别?是否意味着今后企业欠税就会被海关保全或强制了?答：根据《海关法》及《中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法》，税收保全是纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象时，海关采取的责令提供担保、书面通知开户银行或者其他金融机构暂停支付等措施。税收强制则是纳税义务人、担保人自规定的纳税期限届满之日起超过3个月未缴纳税款时，海关可以依次采取的书面通知金融机构从其存款中扣缴税款;将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款;扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款等强制措施。二者有不同的适用条件，企业因各种原因欠税，如有正当理由，不存在转移财产等情况的，一般不会适用税收保全措施。而如果在纳税期限届满之日起3个月内缴清税款的，也不会适用税收强制。

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正确区分税收保全措施与强制执行措施

《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过，并于今年5月1日起施行。税收保全措施、强制执行措施是该法赋予税务机关的两种不同权利，是对纳税义务人、扣缴义务人和纳税担保人不按规定履行纳税、代扣代缴税款和纳税担保义务而采取的暂停支付、扣缴存款、扣押、查封商品、货物等具体措施，其目的是为了保证国家税款及时足额入库。在税收实践中，这两种措施对打击偷税、抗税、逃税，维护税法的尊严起到了很好的作用，但在执行过程中应区别对待，不能混淆。《征管法》第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，

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法律综合知识
强制措施税收和保全措施的联系是什么

税收保全措施与强制措施的关系：税收保全是行政强制执行措施。税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。所以，税收保全是行政强制执行措施。《行政强制法》第九条行政强制措施的种类：（一）限制公民人身自由；（二）查封场所、设施或者财物；（三）扣押财物；（四）冻结存款、汇款；（五）其他行政强制措施。《行政强制法》第十二条行政强制执行的方式：（一）加处罚款或者滞纳金；（二）划拨存款、汇款；（三）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；（四）排除妨碍、恢复原状；（五）代履行；（六）其他强制执行方式。

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税收保全
适用税收保全措施的条件有哪些

采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：（一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；（三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；（四）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。税收保全措施适用于哪种纳税义务人税收保全措施适用于以下纳税义务人：1、从事生产经营的纳税人；2、必须有根据认为从事生产、经营的纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其它财产或者应纳税的收入等行为或迹象；3、必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳的期限之内；4、必须在纳税人不肯或不能提供纳税担保的情况下；5、必须经县以上税务局（分局）局长批准。税收保全措施包括以下几点：1、书面通

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税收保全
税收保全措施与税收强制执行有什么区别?

一、什么是税收保全的保全措施（一）简易措施《税收征管法》第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（二）一般措施《税收征管法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列

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税收保全
税收保全与强制措施的较量

税收保全和税收强制执行的区别如下：1．适用对象不同。保全措施的实施对象是从事生产、经营的纳税人。强制执行的实施对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。2．内容不同。保全措施的内容：（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行措施的内容：（1）书面通知纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人、扣缴义务人、纳税担保人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。适用税收保全的情形及措施是什么（1）税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户

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税收保全措施有关问题的通知解读

日前，国家税务总局为加强税收征管，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，专门下发了《国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知》(国税发[2007]24号)，该文对税务机关实施税收保全措施的有关问题作了进一步明确。一、国税发[2007]24号文的主要内容(一)税务机关按照《税收征管法》第55条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中，对已采取税收保全的商品、货物、其他财产或者财产权利，在作出税务处理决定之前，不得拍卖、变卖处理变现。但是，在税收保全期内，已采取税收保全措施的财物属于鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物;商品保质期临近届满的商品、货物;季节性的商品、货物;价格有急速下降可能的商品、货物;保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物;其他不宜长期保存，需要及时处理的商品、货物情形之一的，税务机关可以制作《税务事项通知书》，书面通知纳税人及时协助处理：(二)对本通知第

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用好税收保全措施充分体现税收强制性

秦屿星光电线厂系无营业执照，无税务登记证，从96年7月开始生产经营至今从未交纳国家税收的地下工厂，主要生产各型号的电线。九九年五月十一日，福鼎市国税局稽查局接上级局转办举报信，该举报称：秦屿有家电缆厂，从九六年七月开始生产至今从未交纳国家税收，每年产值约有200万元，请求国税机关给予查处。案情就是命令，当天下午稽查局马上组成专案组，连夜赶往秦屿镇。根据举报人所提供的地图，专案组找到该厂，并摸清该厂的生产经营地点及仓库场所，马上对其进行监探，防止若走漏风声该厂转移库存货物，因天气已晚，专案组决定在控制该厂仓库后，于明天对其实施检查。第二天(五月十二日)，为麻痹该厂负责人防止其销毁有关证据资料，专案组佯称是技术监督局的，检查该厂产品质量问题，但该厂除有生产车间与仓库外，并无办公地点，专案组同志故意随口问道，你厂的产品合格证怎么没有。该厂负责人陈秋金下意识地马上回答，在工人宿舍里。工厂的楼上角落

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税收保全和税收强制措施的区别与联系

税收保全和税收强制执行的区别如下：1.适用对象不同。保全措施的实施对象是从事生产、经营的纳税人。强制执行的实施对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。2.内容不同。保全措施的内容：（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行措施的内容：（1）书面通知纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人、扣缴义务人、纳税担保人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。一、扣缴义务人是纳税人吗不是。1、扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。2、纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。3、扣缴义务人既非纯

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你了解什么是税收保全措施吗？

（一）税收保全措施《征管法》第三十八条规定：税务机关根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（二）税收强制执行措施《征管法》第四十条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：1、书面通知其开

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税收保全措施适用条件的比较

税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理、转移其应纳税商品、货物以及其他财产的措施。新《税收征管法》第三十八条和第五十五条都对税收保全措施作出了规定，但这两个条文所规定的税收保全措施，适用条件存在着比较细微的差别，因此在实践中具体引用哪个条文来采取税收保全措施容易发生混淆。下面对新《税收征管法》第三十八条和第五十五条规定进行比较。第一，保全的对象不同。新《税收征管法》第三十八条所规范的税收保全措施是针对在规定的纳税期之前的逃避纳税义务的行为，它所要保全的是当期的受到逃避纳税义务行为威胁的税款;而第五十五条所规范的税收保全措施是针对以前纳税期的逃避纳税义务的行为，它所要保全的是以前纳税期的受到逃避纳税义务行为威胁的税款。第二，适用的程序不同。新《税收征管法》第五十五条的税收保全措施适用于税务检查过程中，而新

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