国有股权转让企业所得税如何缴纳？-法师兄

国有股权转让企业所得税如何缴纳？

来源：法律编辑整理时间： 2023-02-28 14:10:14 310 人看过

01收入确认

1.根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定“

三、关于股权转让所得确认和计算问题：

企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”

2.根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定：

企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

02成本确认

1.根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定(适用居民企业)：

企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

2.根据《关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)规定(适用非居民企业)：

股权转让所得

股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。

股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

股权转让
外资股权转让如何缴纳所得税，如何合理避税？

一、外资股权转让如何缴纳所得税，如何合理避税外资股权变更，应该就股权交易全额，减去相关费用、股本后的余额，减按10％税率计算缴纳预提企业所得税。具体如何确认股权交易额，要看当地主管税务机关的交易判定情况、关联交易判定情况等因素。纳税是公民的义务，避税操作空间比较小，但是在政策允许的范围内，应该可以进行税收筹划，以减少税收负担。对于自然人转让有限责任公司的股权的税负，大体可以有下述方法；1、有效利用知识产权等无形资产避税。自然人股东在转让股权前，将预先持有于自身名下的商标、专利或著作权对公司进行增资，由于评估价格可控，所以将极大地增加其自身权权益，进而在股权转让时可以极大限度地避免交易税金的产生；2、在股权转让前一段时间（6个月至一年），通过增加坏账准备计题等财务安排等有效降低公司净资产；3、如果自然人股东尚100％持有其他有限责任公司，可以通过业务交易，选择合适的交易并适用的税种等减少股权

2023-04-12

91人看过
企业所得税
企业所得税法股权转让是什么？如何计算企业所得税？

视具体情况而定。如果是月报，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

2023-04-15

64人看过
直系亲属
企业股权无偿赠与如何缴纳所得税

《个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)第三条规定，除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%.依据上述规定，个人无偿受赠股权取得的受赠所得，不属于个人所得税征税范围，因此无需缴纳个人所得税。但部分地区税务部门对个人股权赠与个人，按照“财产转让所得”征收个人所得税。参见如下：《广东

2023-05-05

54人看过
企业所得税
土地使用权转让缴纳企业所得税吗

转让土地使用权取得的收入计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税。土地转让时，土地收入与税法允许扣除的成本有增值额的，需要缴纳土地增值税。对于土地转让是否需要缴纳企业所得税，需要将土地收入与税法允许扣除的计税成本与企业全部的经济业务一起进行汇算清缴，应纳税所得额大于0的，需要缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%的比例税率。非居民企业为20%。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，无论盈利或亏损，都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。纳税人在规定的申报期申报确有困难的，可报经主管税务机关批准，延期申报。一、土地使用权转让的方式有哪些1、买卖。作为土地使用权转让的最广泛的方式，买卖

2023-02-20

97人看过

股权投资
企业取得股权投资所得所得税的缴纳

1.企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。2.被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产和非货币性资产(包括被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的任何费用)，应全部视为被投资企业对投资方企业的分配支付额。货币性资产是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收帐款、应收票据和债券等。非货币性资产是指企业持有的货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资被投资企业向投资方分配非货币性资产，在所得税处理上应视为以公允价值销售有关非货币性资产和分配两项经济业务，并按规定计算财产

2023-06-20

446人看过
股份
非居民企业股权转让所得税如何计算?企业股份转让协议

全部转让的，转让人不再是公司股东，受让人成为公司股东；部分转让的，转让人不再就已转让部分享受股东权益，受让人就已受让部分享受股东权益。非居民企业股权转让(zhanrang)所得税如何计算?2010-08-2412：45国家税务总局2010/08/12我是一外国企业，持有国内居民企业股权，2008年11月，与另一居民企业签订协议进行股权置换。2009年12月，总局发了国税函[2009]698号-《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让(zhanrang)所得企业所得税管理的通知》，有几个问题不明确，请教如下：1、置换双方无关联关系，置换时对股权都作了评估，协议作价同评估价有1%左右的差异，请问确定股权转让收入以评估价还是协议作价为准?2、按698号文件规定，股权成本以美元计算，但置换时价款是以人民币计价的，请问换算为美元时，以哪天的汇率计算?(是协议签订日，还是纳税日或其他)3、698号文件

2023-06-05

205人看过
股权转让
非登记股东股权转让所得如何纳税

一、股东之间股权转让个税的规则1、股权转让应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，按照转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。2、如纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。3、外国个人投资者转让境内企业股权收益是否纳个人所得税，在法律上也缺乏确定性。《个人所得税法实施条例》第五条针对财产转让所得是否源于中国境内有如下的阐述：“转让中国境内的建筑物、土地。(1)股权转让应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，按照转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。(2)如纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。4、对该条款最直意的解读应是：除中国境内的建筑物、土地使用权等财产外，其他财产(包括股权)的转让所得是否源于中国境内，取决于转让地点是否在中国境内。这样解读的最大问题是，股权转让地点如何确定(譬如是转让协定

2023-02-24

345人看过
税款缴纳
企业股权转让税款缴纳方式

企业股权转让按下列规定缴纳税款，具体为：1、股权转让不征收营业税；2、企业股权投资转让所得应当纳入企业应纳税所得额，依法缴纳企业所得税；企业股权投资转让所得或损失是指企业因股权投资收回、转让或清算而减去股权投资成本后的余额；3、企业股权转让所立的书据，双方根据产权转让计算印花税，适用税率为书据所载金额5。根据相关法律规定，有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权；股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。企业股权转让流程1、协商。这一步骤在于发现交易对象，就交易的标的、价款等基本内容达成初步的意向；2、以书面的形式来征得公司其他股东过半数同意。这是严格的法律要求，会直接影响股权转让行为的法律效力；3、其他股东放弃优先购买权。其实这个步骤和第2步可以一起解决，例如通过召开股东会的方式进行表决，并作出放弃优先购买权的声明。但因为这两个步骤具有不同的法律意义，所以需要单独

2023-07-02

322人看过

股权转让
转让股权时如何确定其股权转让所得进行纳税

问：我公司是某国一家股份有限公司，1990年初我公司在大陆与另一公司共同设立了一中外合资公司，今年我公司将持有的该中外合资公司的股权全部转让。请问：1、现在转让股权时如何确定其股权转让所得进行纳税2、税率是多少3、是按《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票(股权)转让收益和股息所得税收问题的通知》纳税吗?答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条

2023-05-05

209人看过
个人所得税
合伙企业取得股票分红、转让股票所得如何交纳个人所得税

国家税务总局纳税服务司近日解释称，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此，对以合伙企业名义取得的股票转让所得，应按照个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税，由组成合伙企业的各自然人自行纳税申报。国税总局明确，对多名个人成立的合伙公司持有的非上市公司股权，出让时在合伙企业注册地、还是个人身份证所在地缴纳个人所得税，应按照《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》规定确定纳税地点。对资本公积转增股本是否需要缴纳个人所得税，国税总局称，对股份制企业股票溢价

2023-05-05

353人看过
企业所得税
债转股企业所得税需要缴纳多少

一、债转股企业所得税需要缴纳多少1、按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的，免征消费税。2、债转股企业应照章缴纳企业所得税。债转股新公司因停息而增加利润所计算的企业所得税，应按照现行企业所得税财政分享体制规定分别由中央与地方财政返还给债转股原企业，专项用于购买金融资产管理公司（以下简称资产管理公司）持有的债转股新公司股权，并相应增加债转股原企业的国家资本金。具体财政返还办法按《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关所得税退库管理的通知》（财预〔2002〕322号）的有关规定办理。资产管理公司对债转股企业股权回购事宜按财政部资产处理有关规定执行。二、债转股的特点1、集中解决在经济发展中起举足轻重作用的大型、特大型国家重点企业；2、支持近十余年来

2023-04-24

493人看过
印花税
企业股东股权转让印花税谁缴纳

是的，转让双方都需要缴纳印花税，并且适用税率需按照所载金额的万分之五贴花。1、印花税产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。2、个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率。3、企业股东转让股权，会涉及企业所得税。应纳税所得额等于股权转让收入减去股权计税成本后的余额。税率：企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所得税法第四章第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。一、公司法》关于股权转让的规定考虑到有限责任公司人合性的特点，《公司法》第七十一条规定有限责任公司的股东之间可以相互转让股权，但股东向股东以外的人转让股权需要取得过半数股东的同意，且同等条件下，其他股东具有优先购买权。《公司法》第七十一条最大限度的平衡了有限责任公司的人合性和股东股权转让自由，

2023-02-22

174人看过

企业所得税
股份转让税费企业所得税

根据新企业所得税法和实施条例规定：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。同时法第十六条规定企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额股份转让税费多少（一）当转让方是个人如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20％缴纳。（二）当转让方是公司如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下：内资企业转让股权涉及的税种，公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：1、企业所得税（1）企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（

2023-08-17

224人看过
外资企业
非居民企业转让股权如何纳税

一家中外合资企业(高新技术企业)其外资股东(约占公司股份11%，另外股东为两家国有企业，共占89%的股份)，欲将其股份全部转让给其名下的另外一家外资企业。若其转让作价高于其原先投资的金额(体现在工商注册上的注册资本金)，股权转让方、受让方则需要征税何种税?税率是多少?是否需要公司代扣代缴?答：(1)股权转让方需要缴纳企业所得税；(2)如是符合《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按照25%税率缴纳企业所得税；如是符合《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照10%税率缴纳企业所得税。(3)如在境内交

2023-06-09

490人看过