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享受小型微利企业所得税优惠的条件

来源：法律编辑整理时间： 2023-03-23 19:21:33 479 人看过

1．行业要求

从事国家非限制和禁止行业。

2．应纳税所得额

年度应纳税所得额不超过100万元。

3．从业人数

工业企业，从业人数不超过100人；其他企业，从业人数不超过80人。

4．资产总额

工业企业，资产总额不超过3000万元；其他企业，资产总额不超过1000万元。

注意：工业企业或其他企业以上四个条件均要同时符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。

一、小微企业所得税税率是多少

小微企业所得税税率是按其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

小微企业所得税计算：

（一）对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业

计算方法：年应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊10％

例如：经调整和弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为200000元，则度应交企业所得税额。

应交企业所得税额＝200000＊10％＝20000（元）

（二）对于年应纳税所得额在20－30万元的企业

计算方法：应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊17．5％

例如：经调整和弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为200001元，度应交企业所得税额。

应交企业所得税额＝200001＊17．5％＝35000．18（元）

（三）其实文件规定的意思是把全年利润平均分成12份，9份（即前9个月）按20％计算，3份（即10－12月）按10％计算，综合平均后是17．5％的税负。

（四）基本的计算公式为：

应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊9／12＊20％＋年应纳税所得额＊3／12＊50％＊20％＝年应纳税所得额＊17．5％。

二、核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠

自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率计算缴纳企业所得税的政策。

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