企业年金能否税前列支？-法师兄

企业年金能否税前列支？

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 08:02:41 257 人看过

问：企业年金试行办法实施后，能否税前列支？如何列支？

答：《财政部、国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知》中规定：部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，以及企业为职工建立的补充医疗保险，提取额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。以上政策适用于在辽宁全省以及其他省、自治区、直辖市按《通知》规定确定的试点地区缴纳企业所得税和个人所得税的纳税人，自各地区实施之日起执行。非试点地区企业为职工建立补充医疗保险，继续执行国务院《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发[1998]44号）确定的标准，提取额在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财政部门核准后列入成本，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。

年金是企业为职工建立的补充养老保险。暂时没有相应的法规出台，在新的法规没有出台之前，应依据上述规定执行，在限额内税前扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多养老保险相关文章

法律综合知识
企业购建固定资产支出税前列支申请

服务名称：

2023-12-01

296人看过
法律综合知识
企业社会保险费用所得税税前列支规定

一、企业社会保险费用现行会计处理模式新《企业财务通则》规定企业应依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，企业按照国务院、各地方政府或企业年金计划规定的基准和比例1计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费和向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于企业提供的职工薪酬，应当按照职工薪酬的原则进行确认、计量和披露。新准则明确了职工薪酬的概念，融合了所有与报酬相关的项目，据此设置“应付职工薪酬”一级科目，在其下根据薪酬类别如工资薪酬、福利费、各类社会保险费用、辞退补偿、带薪休假费用等，设置二级科目，如“应付工资”、“应付辞退补偿”、“应付社会保险费”、“应付住房

2023-12-09

469人看过
外资企业
外资企业直接捐赠给希望小学的捐款能否在税前列支

问：外资企业直接捐赠给希望小学的捐款能否在税前列支？答：根据《国家税务总局关于外商投资企业公益、救济性捐赠有关税务处理问题的批复》（国税函发〔1995〕175号）规定，外商投资企业通过中国境内非营利的社会团体（包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的公益组织等）或国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠，不包括直接向受益人的捐赠。企业直接捐赠给希望小学的捐款不能在税前列支。

2023-04-24

200人看过
罚款
银行对企业开具空头支票而进行的罚款是否可以在企业所得税税前列支

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条第(四)款规定，罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得扣除。《中华人民共和国票据法》第八十八规定禁止签发空头支票，第一百零三条第(三)款规定对签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的支票，骗取财物的行为依法追究刑事责任。《票据管理实施办法》第三十一条规定，签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。因此根据上述文件规定，企业开具空头支票属违法行为，银行根据《中国人民银行关于对签发空头支票行为实施行政处罚有关问题的通知》(银发〔2005〕114号)等相关法律法规对该行为的罚款不能税前扣除。

2023-05-04

157人看过

违约金
企业诉讼费能列支吗

根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］084号）第56条规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。文件允许直接在税前扣除的是指应当由纳税人自己承担的诉讼费。所以，企业在法院结案后列支在管理费用——诉讼费科目中的诉讼费，只要具备了法院开具的《人民法院诉讼费用专用票据》，在年度清算时填写在资产损失税前扣除及纳税调整明细表，同时须经税务机关备案审批后，就可以直接在税前扣除了。一、理费用包括哪些具体内容公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。公司经费总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；劳动保险费指离退休职工的退休

2023-02-28

77人看过
工资
企业股东是否列支工资？

一、企业股东是否列支工资?股东不参与经营的，一般从每年的分红中获得收益，不领取工资，参与经营的，可按照岗位确定工资报酬，另不影响每年分红收益，总之股东是否有职务、有工资可协商确定，协商后应在股东协议、公司章程中予以体现。工资，是用人单位依照法律法规和劳动合同的约定，支付给职工的劳动报酬，股东并不是职工，不享有工资报酬，但其中股东同时与公司建立劳动关系的，在劳动关系上其身份是职工，并非股东，与其他职工享有的权利同等，没有特权，应当同工同酬。二、按不同的标准，公司股东可以分类如下：1、隐名股东和显名股东以出资的实际情况与登记记载是否一致，我们把公司股东分为隐名股东和显名股东。隐名股东是指虽然实际出资认缴、认购公司出资额或股份，但在公司章程、股东名册和工商登记等材料中却记载为他人的投资者，隐名股东又称为隐名投资人、实际出资人。显名股东是指正常状态下，出资情况与登记状态一致的股东。有时也指不实际出

2023-06-02

265人看过
工伤死亡赔偿
工伤死亡赔偿金是否可以在税前列支

公司发生的工伤死亡赔偿金是否可以在税前列支？可以的话，需要提供哪些资料？会计凭证处理上有要求吗？根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)文件规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。根据上述规定，企业因发生意外事故，按照国家规定标准支付的工伤赔偿款可作为职工福利费按规定在税前扣除。企业应当提供相关部门的证明材料，如劳动保障、保险、法院等部门与之相关的证明材料，以及赔偿款支付凭证、员工家属收取赔偿款后的签字证明等资料，办理税前扣除手续。一、为员工购买药品属于什么报销如果企业没有参加医疗统筹(社保)，则员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，按规定在企业所得税税前扣除;如果企业已经参加医疗统筹(社保)，则在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费

2023-06-27

110人看过
劳动保护费
劳动保护费在企业所得税税前列支的标准是多少?

答：1、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，在税前列支的标准为：在职允许着装工人每年最高扣除额1000元(含)以内按实列支。2、对属于职工劳动保护费范围的冬令、夏令保护用品支出，在税前列支的标准暂仍为：每人每年不超过20元(含)以内按实列支。3、对属于职工劳动保护费范围的在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月160元，非高温作业人员每人每月130元。全年按四个月计发，列入企业成本费用，并准予税前扣除。4、对上述第1、2条劳保费支出，均不得发放现金，如发放现金的均不得在税前扣除。

2023-06-09

422人看过

住房公积金
企业缴存公积金，从哪里列支

企业为职工缴存公积金，在成本中列支。一、住房公积金能买商铺吗住房公积金不可以买商铺，住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位及其在职职工缴存的长期住房储金。职工缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，是职工按照规定储存起来的专项用于住房消费支出的个人储金，属于职工个人所有。职工离退休时本息余额一次付偿，退还给职工本人。二、一般住房公积金每月交多少钱的缴纳多少钱和地区以及企业有关，具体可以通过所在的企业以及当地社保局查询。缴纳钱是直接工资里扣了，国家负担一部分。职工和单位住房公积金缴存比例均不得低于职工本人上一年度月平均工资的百分之五，最高不能超过上一年度月平均工资的百分之十二。缴纳计算方法：每月住房公积缴存额由职工本人缴纳和单位为职工缴纳二部分组成，其计算方法是以'本人上一年度月平均工资'为基数和政策规定的缴存比例得出

2023-03-30

67人看过
企业所得税
税前列支的正确理解

税前列支也称税前扣除，其中的税指的是企业所得税。税前列支就是可以是所得税前利润中抵扣的费用。由于会计法和税法存在了某些方面的差异，会计账务处理和税务处理对企业的收入与费用的认定口径不相同。比如，企业违反行政规定而受到的行政罚款，会计账务处理上做了营业外支出，税前利润中已扣除了这部分罚款，但税法规定，企业的受政府行政部分的行政罚款在计算所得税时不可以抵扣，所以这部分的罚款要调增企业的应纳税所得额。【例】企业受行政处罚3万元，会计税前利润是80万，但税法上认定的应交所得税的利润（税收上称应纳税所得额）不是80万元，而是80+3=83万元，这3万元就是不能在税前列支的，所以要加上去一起计算所得税。另如，依上例子，企业本年购买国库债券，取得收入10万元，会计上做了收益处理，会计税前利润80万元，税法规定购买国库债券取得的收入不要交纳所得税。所以在计算应纳所得税的利润时，应扣除这部分收益。按80+3

2023-06-07

206人看过
外商投资
关于外商投资企业支付行业协会会费税前列支问题的批复

发文单位：上海市国家税务局上海市地方税务局文号：沪税外[2001]54号发布日期：2001-6-20徐汇区税务局：你局《关于外商投资企业支付行业协会会费税前列支问题的请示》（沪税徐税政[2001]4号）悉。经研究认为：外商投资企业向有关协会、学会等社团组织缴纳的会费，同时符合下列条件的，可予所得税前列支。一、该协会、学会是依法成立的；二、其收费标准是经市民政、物价、财政部门批准的；三、是与本企业生产、经营有关的。上海市国家税务局上海市地方税务局二○○一年六月二○日上海市国家税务局上海市地方税务局

2023-06-06

421人看过
企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税前不得列支的项目有哪些

本篇文章主要介绍了有关企业所得税中，企业所得税的外商投资企业和外国企业所得税前不得列支的项目问题！企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。外商投资企业和外国企业所得税前不得列支的项目在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列项目不得在税前作为成本、费用列支：(1)固定资产的购置、建造支出。指纳税人购置、建造固定资产的支出，此项支

2023-06-07

345人看过

社保
企业补缴社保滞纳金能否税前扣除

《社会保险费征缴暂行条例》第十三条规定：缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由劳动保险行政部门或者税务机关责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金。那么，因征收社会保险而产生的滞纳金是否可以在企业所得税前扣除呢?引发了很大争议，我们就来看看税法是如何界定的。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。误区解读：依据《企业所得税法》第10条第3项及《企业所得税法实施条例》第10条规定，不允许扣除的滞纳金，税法只列举了税收滞纳金，根据《企

2023-05-03

466人看过
劳动仲裁
劳动仲裁赔偿金允许税前列支吗

代扣代缴个人所得税是行政法规税法规定的义务。法院属于司法执法。不是行政执法。法院判企业支付工资，企业执行司法程序按判决书支付工资。同时企业又必须执行税务行政法规，支付工资时代扣个人所得税。这是企业执行必须执行的两个法。即执行司法法规和执行行政法规。一、股权查封受偿顺序1、优先受偿。可以优先受偿的债权，包括基于所有权和担保物权而享有的债权、企业所欠职工工资和劳动保险费用、破产企业所欠税费、工程建设款等。《执行规定(试行)》第九十三条规定：对人民法院查封、扣押或冻结的财产有优先权、担保物权的债权人，可以申请参加参与分配程序，主张优先受偿权。2、普通债权。《执行规定(试行)》第八十八条规定了普通债权分配的最基本原则：多份生效法律文书确定金钱给付内容的多个债权人分别对同一被执行人申请执行，各债权人对执行标的均无担保物权的，按照执行法院采取执行措施的先后顺序受偿。同时，第八十九条规定：如果被执行人是

2023-03-07

247人看过