“营改增”实务操作答疑-法师兄

“营改增”实务操作答疑

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-03 22:14:26 328 人看过

辅导期一般纳税人领购专用发票限额数量有何规定?

辅导期一般纳税人纳税人实行限量限额发售专用发票。

限额：小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元;其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

限量：主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

辅导期一般纳税人怎样在一个月内多次领购专用发票，如何预缴增值税?

辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。”

辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

增值税一般纳税人是否必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票?

商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业和报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的部分增值税一般纳税人，可自行决定是否使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票。

防伪税控一机多票系统是指：一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、增值税普通发票。

专用发票的税控系统是指什么?

增值税专用发票应通过增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票应通过货物运输业增值税税控系统领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

纳税人开具专用发票的开票专用设备是什么?

纳税人开具增值税专用发票的开票专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;开具货物运输业增值税专用发票的开票专用设备包括：税控盘和报税盘。

开票专用设备的初始发行内容是什么?

初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的基本信息和批准票种的相关信息：企业名称、纳税人识别号、专用发票最高开票限额、专用发票购票限量、购票人姓名、密码等载入开票专用设备的行为。

开票专用设备初始发行后，信息发生变更怎么办?

一般纳税人初始发行后，发生企业名称、专用发票最高开票限额、专用发票购票限量、购票人姓名、密码等项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行;发生纳税人识别号信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

纳税人购买开票专用设备，能否抵减增值税应纳税额?

为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。

什么是红字专用发票?

一般纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务，开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后，发生销售货物退回、应税服务中止或者折让、开票有误等情形，但不符合作废条件的，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。在税控系统中以销项负数开具。

如何开具红字专用发票?

增值税一般纳税人需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

(1)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方(或实际受票方)填报开具红字专用发票申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字专用发票通知单。购买方(或实际受票方)不作进项税额转出处理。

(2)购买方(或实际受票方)所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方(或实际受票方)填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方(或实际受票方)不作进项税额转出处理。

(3)因开票有误购买方(或实际受票方)拒收专用发票的，销售方(或承运人)须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方(或实际受票方)出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方(或承运人)凭通知单开具红字专用发票。

(4)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方(或实际受票方)的，销售方(或承运人)须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方(或承运人)出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方(或承运人)凭通知单开具红字专用发票。

(5)发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方(或承运人)还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

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