近日,审计署审计抽查了11个省(自治区、直辖市)的116户享受高新技术税收优惠的企业,其中85户不符合条件的企业,享受税收优惠36.31亿元。小王担心自己所在的公司会有问题,便向老师请教。
老师:你们公司享受什么高新技术企业税收优惠?
小王:我公司2005年成立,经认定为高新技术企业,2006年度获利,当年免税,2007年按15%的税率缴纳企业所得税,2008年经认定为国家重点扶持的高新技术企业。看了审计署的公告,我担心公司今年享受不到高新企业税收优惠政策,还有可能追溯到以前年度,需要补缴税款。
老师:国家鼓励科技创新的导向不会变,审计署此次抽查高新技术企业税收优惠问题率高达73.28%,说明其在选户上下了工夫。
在旧企业所得税法规体系下,高新技术企业税收优惠是为数不多的内资企业可以一直享受的优惠,造成很多企业没有条件要创造条件上,甚至地方政府为了提升企业竞争力帮助企业上。
小王:那么,抽选这些户,有什么经验可谈呢?老师:其实,判定高新技术企业的方法很简单,看两个重要指标即可,一个是毛利率,一个是管理费用占总费用的比例。其中,毛利率充分体现了高新技术产品的市场竞争力,一般来说,毛利率低于20%都有问题;如果毛利率低于10%,可以肯定其不是高新技术企业。当然这需要进行多期的修订。管理费用占总费用的比例,主要是考虑研究开发费用主要在管理费用中归集,这个比例一般超过50%,同时要结合企业的规模综合考虑。
小王:还有个关键的指标,就是人均个人所得税纳税情况。高新技术企业主要由科技人员构成,其劳动力价值高,缴纳的个人所得税也多。
老师:看这些指标只是初步复核的一个步骤。实际复核过程中,企业要对照相关文件要求逐一复核。
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