缴纳的土地使用税如何入账-法师兄

缴纳的土地使用税如何入账

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 17:11:10 118 人看过

按税法规定，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体的纳税期限由省级人民政府根据当地的实际情况确定。因此，纳税人可采取预提或分期摊销的办法进行应纳城镇土地使用税的会计处理。为了核算企业应纳的城镇土地使用税，应设置“管理费用”、“应交税金—应交城镇土地使用税”、“预提费用”和“待摊费用”等账户。具体核算如下：

(1)企业采用预提方式进行城镇土地使用税的会计核算

企业按月预提城镇土地使用税时，应借记“管理费用——城镇土地使用税”账户，贷记“预提费用”账户;定期上交税款时，借记“预提费用”账户，贷记“银行存款”账户。

例某企业经计算，每月应预提城镇土地使用税6000元，每半年缴纳一次。其会计分录为：

①按月预提城镇土地使用税时

借：管理费用——城镇土地使用税6000

贷：预提费用6000

②定期上交城镇土地使用税时

借：应交税金——城镇土地使用税36000

贷：银行存款36000

③结转应纳的城镇土地使用税时

借：预提费用36000

贷：应交税金——应交城镇土地使用税36000

(2)企业采用分期摊销方式进行城镇土地使用税的会计核算

企业计算出应纳的城镇土地使用税税额时，应借记“待摊费用”账户，贷记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户;实际缴纳时，借记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户，贷记“银行存款”账户;分期摊销时，借记“管理费用——城镇土地使用税”账户，贷记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户。

例某企业按季度计算缴纳城镇土地使用税。经计算，该企业第一季度应纳城镇土地使用税为18000元，已于季度初用银行存款缴纳。其会计处理为：

①计算出第一季度应纳的城镇土地使用税时

借：待摊费用18000

贷：应交税金——应交城镇土地使用税18000

②实际上交税金时

借：应交税金——应交城镇土地使用税18000

贷：银行存款18000

③按月分摊时

借：管理费用——城镇土地使用税6000

贷：待摊费用6000

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一、土地使用税土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用[1]土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批复。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

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