增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人以增值额为计税基础,而小规模纳税人以全部不含税收入为计税基础。无差别平衡点增值率是两种纳税人的税负相同时的增值率,计算公式为进项税额=销售额(1-增值率)增值税税率或增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)销售额。

根据税法规定，负有缴纳增值税义务的单位和个人被称为增值税纳税人。在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。

增值税纳税人的基本规定：

（一）纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

报关进口货物的纳税人是进口货物收货人或报关进口单位。代理进口的，以海关完税凭证（专用缴款书）上的纳税人为增值税的纳税人。

（二）扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：

进项税额＝销售额（1－增值率）增值税税率

增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）销售额

或增值率＝（销项税额－进项税额）销项税额

增值税计税基础的两种计算方式

根据《中华人民共和国增值税法》的规定,增值税的计税基础是指纳税人从购买商品或接受劳务、服务、无形资产或不动产等应税行为中获得的收入总额,是计算增值税应纳税额的基础。

增值税计税基础的两种计算方式分别为从价计税和从量计税。从价计税是指将应税商品或服务的销售价格作为计税基础,按照增值税税率计算应纳税额;从量计税是指将应税商品或服务的销售数量作为计税基础,按照增值税税率计算应纳税额。

从价计税适用于一般纳税人,即纳税人的销售额作为计税基础。从量计税适用于小规模纳税人,即纳税人的销售数量作为计税基础。

从价计税的计算公式为:应纳税额 = 销售额 × 税率,销售额 = 含税销售额 ÷(1+税率),其中税率为13%或9%。从量计税的计算公式为:应纳税额 = 销售数量 × 单价 × 税率,其中税率为13%或9%。

从价计税的计税依据较为复杂,需要考虑商品或服务的成本、税费等因素,从量计税的计税依据较为简单,只需要考虑销售数量和单价。但是,从量计税的税负相对较低,适用于一些小规模纳税人。

税法规定，增值税纳税人是在我国境内销售、进口货物或提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人。增值税纳税人可根据经营规模大小和会计核算健全与否等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税的计税基础有从价计税和从量计税两种方式。从价计税适用于一般纳税人，从量计税适用于小规模纳税人。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定：“第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：