增值税是就货物或应税劳务部分征收的一种税,按照增值税暂行条例规定,企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(进项税),可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(销项税)中抵扣。按照规定,企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证,其进项税额才能予以扣除。
①增值税专用发票。实行增值税以后,一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票,增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等,购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额,作为扣税和记账的依据。
②完税凭证。企业进口货特必须交纳增值税,其交纳的增值税在完税凭证上注明。进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额,作为扣税和记账凭证。
③购进免税农产品或收购废旧物资,按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额,并以此作为扣税和记账的依据。
(1)增值税的账务处理。应交增值税应分别进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等设置专栏进行明细核算。
①企业采购物资等,按应计入采购成本的金额,借记材料采购、在途物资或原材料、库存商品等科目,按可抵扣的增值税额,借记应交税费——应交增值税(进项税额)科目,按应付或实际支付的金额,贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。
②销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记应收账款、应收票据、银行存款等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记应交税费——应交增值税(销项税额),按实现的营业收入,贷记主营业务收入、其他业务收入科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。
③实行免、抵、退的企业,按应收的出口退税额,借记其他应收款科目,贷记应交税费——应交增值税(出口退税)科目。
④企业交纳的增值税,借记应交税费——应交增值税(已交税金)科目,贷记银行存款科目。
⑤小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记材料采购、在途物资等科目,贷记应交税费——应交增值税科目。
(2)一般纳税企业一般购销业务的账务处理。实行增值税一般纳税人的企业,在账务处理上的主要特点:
购进阶段,会计处理上实行价与税的分离,价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的价款和增值税,属于价款部分,计入购入货物的成本;属于增值税额的部分,计入进项税额。
销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价时含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税额。
「例」某企业为一般纳税人,2007年2月15日购进一批材料,增值税专用发票上注明的材料价款及运杂费等共计5500元,增值税率为17%.,货款已通过银行转账支付,材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为20000元(不含向购货方收取的增值税),货款尚未收到,假设该产品不交纳消费税,企业账务处理如下:
购入材料时:
借:材料采购5500
应交税费——应交增值税(进项税额)935
贷:银行存款6435
销售产品时:
借:应收账款23400
贷:主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
假如该公司本月用银行存款支付增值税1500元,则:
借:应交增值税——应交增值税(已交税金)1500
贷:银行存款1500
(3)小规模纳税人企业的账务处理。小规模纳税人指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人具有以下特点:
①小规模企业购进货物或者接受劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票。
②小规模纳税人企业销售货物或提供劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照销售额的一定比例计算。
③小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。
小规模纳税人的计算公式为:
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
「例」A企业为一小规模纳税人,2007年2月15日购进一批材料,增值税发票上注明的货款为6500元,增值税率为17%,A企业开出承兑的商业汇票,货款尚未到达。A企业本期销售产品收入为4000元(增值税征收率为6%),货款尚未收到,企业账务处理如下:
购入材料时:
借:材料采购6500
贷:应付票据6500
销售产品时:
借:应收账款4000
贷:主营业务收入3773.58
应交税费——应交增值税(销项税额)226.42
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增值税的会计怎么核算天津在线咨询 2022-06-28增值税从税种上说属于流转税,是在商品生产,流通,劳务服务过程中依据其附加值所征收的税,是我国占比最大的税种,增值税征对象有个人,也有单位,但是对不同对象所征收的税率当然是不同的。接下来为您介绍增值税的会计核算相关知识。 由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,因此对纳税人的会计核算水平要求较高,要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求,因此《中华
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怎么算应交增值税的税率重庆在线咨询 2021-10-27应纳税额=销售税额-进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条,除本条例第十一条规定外,纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、房地产(以下统称应税销售行为),应税额扣除当期销售税额后的馀额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销售税额-当期进款税额当期销售税额小于当期进款税额不足扣除时,其不足部分可转为下期继续扣除。
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应交增值税怎样算?河南在线咨询 2022-07-28是的,在理论上,你算得很正确,是这样的。 公式是:应交增值税=销项税额-进项税额 本月进项发票税额是22345.29,销项发票税额是15487.84, 应交增值税=15487.84-22345.29=-6857.45 不用交税 但是,实际上税务局规定应交增值税,不允许你的进项税全部认证抵扣。还是要交税的。 补充回答: 如果想交点税的话除了少认证进项票还有什么方法——加大收入,加大销项税额
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