企业改制重组过程中,涉及到土地及地面建筑物的权属转移,包括出资方以土地及地面建筑物出资、公司设立时购买土地使用权及地面建筑物等一系列行为。根据财政部和国家税务总局联合公布《关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》。
对于企业改制重组时所涉及的契税可以享受以下优惠政策:
(1)企业整体改制或整体变更时,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。即改建成立后的公司在办理土地使用权及房屋权属的变更时,免征契税。
(2)非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。
(3)企业在改制重组时,在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,免征契税。
纳税人申请报批类减免税的,必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院规定需要审批的内容。并且在政策规定的减免税期限内,向主管税务机关提出书面申请,并报送以下资料:
(一)减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。
(二)财务会计报表、纳税申报表。
(三)有关部门出具的证明材料。
(四)税务机关要求提供的其他资料。
以上便是企业重组的契税减免问题的介绍。
企业改制重组中员工持股的定价
关于员工取得公司股份应支付的对价,不同国家的立法有不同规定。在英国,员工通过储蓄办?去购买股票参与持股制度的每股股票的价格可按市价打九折:在法国,员工在实现其股份期权时,认购价不得低于认购日前二十日股票交易牌价的平均值的百分之八十,即员工最低可以市价的80%获得股份,而普通股东则无权享受这一优惠;而在日本,法律禁止员工以低于市场的价格取得股份,但是为鼓励员工持股,公司可以给予持股员工每份50日元的奖励金(在日本,员工的购股资金按份计算,每份为1000日元)。这些国家给予员工持股以价格优惠大致出于以下考虑:其一,员工是与公司和股东关系最密切的社会伙伴,公司经营目标和股东利益的实现都以员工的劳动为基础,基于员工的劳动者身份,应当给予其获取股份的价格优惠:其二,员工财力不足,限制了其持股的能力和动力,因而应当给予其以价格上的支持;其三,员工持股制度以员工自愿参与为原则,价格优惠是增加该制度对员工的吸引力的有效措施。
在我国的员工持股的实践中,基本上是按股票面额向职工发行股份的,而股份公司向社会公众发行的股份却是i益价发行的,且发行往往是股票面额的数倍,有的还高达十几倍。这样,社会公众股与内部职工股购股价相差极其悬殊,这一方面,在股东之间造成了严重的不公平;另一方面由于存在巨大的价差,员工购股的动机往往不是追求公司良好的经营业绩带来丰厚股息,而是为了股票本身的价差,员工转让股票实现价差的欲望极其强烈,于是通过各种合法乃至非法的途径寻求转让,根本无心关注公司的长期效益。因此,不加区别地以股票面额向职工发行股份,已被实践证明是不可取的。那么,以股票的市场价对员工发行又如何呢?这也是不可行的。因为以市场价对职工发行,员工就没有了认购的动力。员工即使需要认购本公司的股份,也可以直接到市场上去购买,无需通过员工持肢的方式。
我们认为,如果企业进行改制而将企业中的国有资产出售给员工,使员工持有企业的股份,这实际上涉及到国有产权转让,应当采取如下方式来确定员工持有企业股份的价格:
(l)做好可行性研究,按照内部决策程序进行审议,并形成书面决议;
(2)国有产权转让事项经批准或决定后,转让方组织企业按照有关规定开展清产核资,根据清产核资的结果编制资产负债表和资产移交清册,并委托会计师事务所实施全面审计;
(3)在清产核资和审计的基础上,委托具有相关资质的资产评估机构依照国家有关规定进行资产评估。评估报告经核准或备案后,作为确定企业国有产权转让价格的参考依据;
(4)员工所购国有资产的价格可以按照评估结果的一定折扣确定,但不应低于评估结果的90%,具体价格根据具体情况来确定。
如果改制企业将企业原有的一部分资产分离出来,成立新的企业或公司,员工持股的价格也可参照上述步骤确定,即,对作价出资的国有资产进行清产核资并委托具有相关资质的资产评估机构进行资产评估,并确定评估后的国有资产折算成的新企业或公司的股份,员工再据此直接向新企业或公司投资,从而持有改制后企业或公司的股权。
-
企业改制重组的契税减免
378人看过
-
企业改制重组有哪些契税减免政策?
267人看过
-
企事业单位改制重组可免征3年契税
306人看过
-
企事业单位改制重组可免征三年契税
137人看过
-
企业改制重组若干契税政策
152人看过
-
企业改制的契税减免政策有哪些?
94人看过
契税是指不动产(土地、房屋)产权发生转移变动时,就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主(产权承受人)征收的一次性税收。 契税税率为3-5%。契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部... 更多>
-
企业改制重组税收减免海南在线咨询 2022-08-15企业改制重组税收减免条件在很多案例中都有体现,这是很重要的一点适用对象:按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制的企业。 如何享受:申报前备案,需提供资料: (1)《契税纳税申报表》。 (2)上级主管机关批准其改制、重组文件或董事会决议等证明材料。 (3)企业改制方案。 (4)改制资产评估报告。 (5)工商局变更(新设)通知书。 (6)改制前后的投资情况的证明材料。 (7)改制后公司章程、营业
-
企业改制契税减免申请书怎么写澳门在线咨询 2022-08-28依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的,经外交部确认,可以免征契税
-
企业改制重组有哪些减免政策?河北在线咨询 2022-10-20t企业改制重组有哪些契税减免政策t企业改制重组过程中,涉及到土地及地面建筑物的权属转移,包括出资方以土地及地面建筑物出资、公司设立时购买土地使用权及地面建筑物等一系列行为。根据财政部和国家税务总局联合公布《关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》。自2006年1月1日至2008年12月31日,对于企业改制重组时所涉及的契税可以享受以下优惠政策:t(1)企业整体改制或整体变更时,对改建后的公
-
关于企业改制契税减免有哪些政策江西在线咨询 2022-08-18企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制,包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司,有限责任公司变更为股份有限公司,股份有限公司变更为有限责任公司,原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%,且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的,对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。
-