销售部在收取低值易耗品时是否需要转出进项税-法师兄

销售部在收取低值易耗品时是否需要转出进项税

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-02 18:41:09 444 人看过

1、对于低值易耗品，销售部是否需要转出进项税

无需。纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所缴纳或者承担的增值税为进项税。允许从销项税额中抵扣的进项税额，以下列增值税抵扣凭证上注明的增值税为限：，除《营业税改征增值税试点实施办法》第三款规定的情形外：（一）从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税；（二）从海关取得的完税凭证上标明的增值税。因此，销售部收取的低值易耗品应计入营业费用，不需要转出进项税。根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：（一）购进货物、加工修配劳务、劳务、劳务等，用于简易计税方法的无形资产和非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的个人财产。所涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）和不动产。纳税人的社会交往消费属于个人消费。（2）购买非正常损耗的货物，以及相关的加工、修理服务和运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品消耗的购进货物（不含固定资产）、加工修理服务和运输服务。（四）发生非正常损失的不动产，以及该不动产所消费的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的房地产在建工程所消耗的购进货物、设计服务和施工服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修的房地产项目均为在建房地产项目。（6）购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（7）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成房地产主体的材料、设备，包括建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、燃气、消防、中央空调、电梯、电力等，智能建筑设备及配套设施。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多配套设施相关文章

会计核算
如何处理低值易耗品

会计处理为反映和监督低值易耗品的增减和结存，企业应建立“周转材料-低值易耗品”台账。低值易耗品可采用一次性核销法或摊销法核算。一是采购时：领用低值易耗品，会计分录如下：借用：低值易耗品贷用：银行存款二是领用时：按不同用途合理分类1、生产或项目领用，然后/P>借：生产成本-**借：低值易耗品2、管理部门或销售部门使用借：管理（销售）费用---**招待费、修理费，按具体用途确定）贷方：低值易耗品三、期末余额未使用低值易耗品的购入未使用金额。四、低值易耗品的管理低值易耗品可根据各公司的不同情况进行管理。以下是管理中的一些要点。在具体的管理过程中，灵活选择。低值易耗品应以领用单领用；2。低值易耗品应分类管理，根据不同的类别建立相应的分类编码制度。3。根据会计核算的具体要求，低值易耗品的领用可以按部门、项目、产品进行，领用的具体目的应当明确；

2023-05-08

228人看过
会计核算
低值易耗品可以用哪些摊销法

首先是摊销核算的操作问题“分次摊销法”下，要求在“低值易耗品”帐户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级帐户，分别核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额。其次是低值易耗品控制问题在“一次摊销法”下，由于在低值易耗品初次投入使用时就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用寿命期内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无疑增加了使用中的低值易耗品的管理难度。同时，“一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而“分次摊销法”则不会出现这种情况。最后是“五五摊销法”问题在三种分次摊销法中，“五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象“分期平均摊销法”那样要求确定摊销期限，也不需要象“降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级及

2023-06-12

170人看过
增值税
库存商品遗失,增值税进项是否要转出

M公司因对仓库管理不善，造成一笔库存商品遗失。该公司作为库存商品盘亏，记入管理费用，未作进项税额转出。被税务机关追缴相应增值税及附加。税官提醒：因管理不善造成库存商品被盗、丢失、霉烂变质，按照规定需要进项转出，企业应当注意该问题，避免纳税风险。案情概况M公司主要经营针纺织品、服装、服饰、皮革等销售业务。2014年因对仓库的管理不善，造成一笔库存商品遗失，金额为14000余元。该公司作为库存商品盘亏，记入管理费用，未作进项税额转出。稽查人员发现了该问题，认为应当做增值税的进项转出。M公司被追缴相应的增值税及附加2500余元。案情分析M公司财务人员解释：该公司在浦东新区有一座仓库，用于存放公司原材料及库存商品。2014年因管理不善，造成一笔库存商品被盗，金额为14000余元。该公司认为其已经承担了一笔损失，再作增值税进项转出不合理。稽查人员解释：根据相关政策法规，存货损失分为正常损失和非正常损

2023-05-04

118人看过
住房公积金
低值易耗品摊销的会计与税务如何处理

会计处理根据《企业会计准则第1号——存货》第二十条规定，企业应当采用一次转销法或者五五摊销法对低值易耗品和包装物进行摊销，计入相关资产的成本或者当期损益。1.一次转销法。在领用时，按低值易耗品账面价值摊入有关的成本费用，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品”科目。2.五五摊销法。可按“低值易耗品(在库)”、“低值易耗品(在用)”和“低值易耗品(摊销)”进行明细核算。领用时，借记“低值易耗品(在用)”科目，贷记“低值易耗品(在库)”科目;摊销时，按低值易耗品账面价值的50%，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品(摊销)”科目;报废时，按低值易耗品账面价值，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品(摊销)”科目。如果低值易耗品已经发生毁损、遗失等，不能继续使用的，应将其账面价值，全部转入当期成本、费用。税务处理1.明确划分标准。企业所得税法实施

2023-06-24

134人看过

企业会计
低值易耗品与固定资产的税收如何界定

1.《实施条例》第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2.判定固定资产的主要标准一是使用年限，二是是否与生产经营活动有关。三是考虑重要性原则;在实际工作中，如企业能够预计某项非货币资产使用时限超过12个月，且与生产经营有关，比较重要的，均应作为固定资产进行税务处理。3.在实务中，对于数量多、单价低的一些工具、模具、备品备件、办公用品等资产有可能其使用时间超过一个会计年度或12个月，但企业一般基于重要性原则，将其确认低值易耗品，在使用时一次性摊销或作分期摊销处理。只要此类资产属于相对频繁而均衡采购的物品，从一个较长的时期看，纳税人将其作为存货管理，并一次计入当期损益，不会因此而谋取不当的税收益，故无须强求这种暂

2023-05-04

280人看过
经理
管理低值易耗品的程序

一、目的规范低值易耗品的管理工作，确保低值易耗品得到合理的管理和核算。二、适用范围适用于物业部的低值易耗品的管理工作。三、职责1、仓管员负责办理低值易耗品的验收、入库、出库工作。2、领用人负责低值易耗品的保管工作。3、财务部会计负责低值易耗品的摊核算工作。4、财务部主管负责低值易耗品管理、摊销、核算工作的监督。四、程序要点1、低值易耗品的定义：低值易耗品是指价值在500元以下、使用期限在一年以内不能作为固定资产的劳动工具。2、低值易耗品的，低值易耗品按其在生产经营过程中的作用可分为：(1)工具。(2)办公用品。(3)劳动用品。(4)其他用品。3、低值易耗品的入库(1)公司新购的低值易耗品，应由仓管员按照《物品验证标准作业程序》中的相关规定办理验收入库手续，并开具物品收单。(2)低值易耗品的采购人员，将物品验收单的财务联和低值易耗品的购货发票一起拿到财务部，按《费用报销审核标准作业程序》中的

2023-04-27

124人看过
分公司
销售分公司固定资产及低值易耗品管理制度

size="\1\">1、会计政策：固定资产的入账原则及折旧政策详见会计政策部分；低值易耗品的会计政策详见会计政策部分。2、管理部门：销售分公司的固定资产由分公司财务部统一管理。固定资产取得后，即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签；低值易耗品由仓库保管。3、移交：对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品的领用按照库存商品出库程序审批后领用。5、盘点：销售分公司固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次。另外应该于每季度就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘点表“一式三份注明盈亏原因，一份自存，一份报分公司总经理，一份送股份公司总部财务部门。财务部门对于盘盈或盘亏除应专门说明原因报股份公司总部财务部，根据盘盈盘亏原因做出相应处理。6、购置审批程序及相关手续：销售分公司无权购置任何固定资产，若需购置，必须向股份公司财务部在月度

2023-04-21

113人看过
纳税申报
进项税转出是否就不再视同销售

公司管理费用业务招待费中支出的礼品，根据原《增值税暂行条例》的规定是视同销售处理的，但根据新《增值税暂行条例》的规定，用于交际应酬的费用是不可以抵扣进项税额的，那么是根据新条例的规定进项税转出还是视同销售?如果是进项税转出是否就不再视同销售?如果视同销售适用什么税率?是否可以像销售旧固定资产那样给一个优惠税率?第一种观点认为：根据《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;《增值税暂行条例实施细则》第二十二条对此的解释为：”条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。“可见，新条例下，将企业的交际应酬消费支出界定为个人消费，因此要做进项税转出处理。第二种观点认为：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(八)将自产、委

2023-05-04

294人看过

借款
如何处理低值易耗品摊销的会计和税务问题

如何处理低值易耗品摊销的会计和税务，根据《企业会计准则第1号—存货》第20条的规定进行会计处理，企业对低值易耗品和包装材料采用一次转销法或五年摊销法摊销，计入相关资产成本或当期损益。1。领用时按低值易耗品的账面价值分摊相关成本费用，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品”。（2）55摊销法。可按“低值易耗品（库存）”、“低值易耗品（在用）”和“低值易耗品（摊销）”进行明细核算。领用时，借记“低值易耗品（在用）”科目，贷记“低值易耗品（库存）”科目；摊销时，按低值易耗品账面价值的50%借记“制造费用”、“管理费用”科目，贷记“低值易耗品（摊销）”科目；摊销时报废时，低值易耗品的账面价值借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“低值易耗品（摊销）”科目。低值易耗品已经毁损、灭失，不能使用的，其账面价值转入当期成本费用。税收待遇。《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，企业所得

2023-05-08

155人看过
增值税
废品销售收入是否含增值税？

销售废品收入有增值税。企业卖废品的销售收入按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定应该按照企业生产同类产品交纳增值税。企业生产购进原材料按照有关规定抵扣了进项税额，无论是销售废品还是下脚废料，都要按照企业所生产的同类应税产品适用税率计算交纳增值税。可能出现这样的情况，企业生产的产品适用税率为17％，而购进的原材料是13％，按照规定，企业卖废品必须按照17％的适用税率计算交纳增值税。非增值税销售税金及附加可以扣除吗非增值税销售税金及附加不能扣除。非增值税销售税金及附加包括契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税、车船使用税。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以

2023-07-18

318人看过
法律综合知识
低值易耗品的三种摊销方法分别是什么

1、一次摊销法一次摊销法是指在低值易耗品领用时，将其全部价值一次转入管理费用__低值易耗品摊销帐户的摊销方法、适用于价值较低，使用期短，一次领用不多的物品、领用时(1)借：低值易耗品__在用贷；低值易耗品在库(2)借：管理费用__低值易耗摊销贷：低值易耗品__在用；报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品摊销的减少，冲减管理费用。借：现金贷：管理费用_低值易耗品摊销2、分次摊销法是指在低值易耗品领用时，按预计的使用时间，分次将平均价值摊入费用的摊销方法、这种摊销方法费用负担比较均衡，适用于单位价值较高，使用期限较长的物品、采用分次摊销法，在核算上，领用时将低值易耗品的实际成本全部转入待摊费用”帐户，以后分期从待摊费用”转入“管理费用——低值易耗品摊销”帐户。领用时，借：低值易耗品——在用贷：低值易耗品——在库借：待摊费用——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——在用摊销分录如下：借：管理费用——低

2023-04-16

295人看过
会计处理
销项税和进项税月末是否需要结转

一、销项税和进项税月末是否需要结转应交增值税的明细科目进项税和销项税，每月不需要结转。按照《财政部关于对增值税会计处理有关。补充规定的通知》的规定：1、企业应在应交税金科目下设置未交增值税明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。2、应交税金——应交增值税科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。应交税金——未交增值税科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。二、进项税和销项税的区别进项税是企业买东西时记在采购总价中的增值税款，销项税是企业向外卖东西时收到的销售总价中的增值税款。每个月企业拿所有的销项税额减去进项税，如果是正数就要向税务局交税，如果是零或者负数就不用交了。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税抵扣：应交的税费＝销项税－进项税。法律咨询

2023-06-07

465人看过

会计科目
确定低值易耗品的管理范围

1、低值易耗品管理组织范围：（1）公司分为营销、生产、物流、行政四个系统。董事长指定专人负责四大系统低值易耗品的管理（2）四大系统负责人安排各系统使用低值易耗品的职能业务部门指定专人负责采购管理低值易耗品的领用、添置、领用、报废及相应的程序和统计报表的编制（3）财务部负责低值易耗品管理的制度、流程和表格设计，并汇总，负责各部门低值易耗品使用情况统计报表的核对和库存组织（2）低值易耗品分类：根据公司生产经营特点进行分类，本公司使用的低值易耗品可分为以下几类：（1）小型设备：包括但不限于水泵、电机、变频器、打码机、小型叉车等小型生产设备，etc（2）仪器、电器：包括但不限于维修仪器、冰箱、冰柜、电风扇、排气扇、加热器、电视机、投影仪及其他电子电器（3）容器：包括但不限于周转箱、塑料托盘、篮子、缸、桶、碗、，垫板、架子、麻袋等（4）称重计算工具：包括但不限于电子秤、计算器、算盘等量具（5）五金工

2023-05-07

129人看过
经理
低值易耗品管理办法内容是什么

第一条、为加强对低值易耗品的管理与控制，杜绝工作中的随意性，特制定本办法。第二条、低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生产经营过程中周转使用的包装物容器等。第三条、本公司规定，单位价值在50元～1000元之间的、不能作为固定资产处理的用具物品列为低值易耗品。一次性使用的餐巾纸、香皂等在物料用品科目核算，不作为低值易耗品。条四条、低值易耗品的核算办法：(一)科目设置：公司设置“在库低值易耗品”和“在用低值易耗品”，各实体资产会计设置“在用低值易耗品”一级科目和“低值易耗品二级明细科目”。(二)账簿设置：公司财务和各实体财务主管会计分别设置一级明细账，各实体财产会计设置二级明细账和台账，对低值易耗品按类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。(三)分期摊销的低值易品，领用时，借记“待摊费用”科目，贷记本科目。分期摊入有关成本费用科目时，借记“营业费

2023-04-17

489人看过