纳税人界定的筹划安排-法师兄

纳税人界定的筹划安排

来源：互联网时间： 2023-06-07 11:23:43 495 人看过

按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。

一是外商投资企业，即按照中国法律组成的企业法人。包括按照中外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企业和中外合作经营企业;也包括按照外资企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业。

二是外国企业，即非中国企业法人的外国公司、企业和其他经济组织。包括在中国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织以及不组成企业法人的合作企业的外国合作者。

无论是外商投资企业还是外国企业，都有两种可能，一是作为居民纳税人;二是作为非居民纳税人。纳税筹划的核心内容就是：一旦作为居民纳税人，就得负无限纳税义务，而无限的纳税义务，其实质就是既要将来源于中国境内的所得申报纳税，又要将来源于国外的收入和所得申报纳税。这样，有可能导致纳税人税负很重和双重征税。因此，企业就应当进行筹划，尽可能作为非居民纳税人负有限的纳税义务，从而减轻税收负担。

如何才能避免成为居民纳税人呢?关键在于搞清楚中国大陆对居民纳税人的判定准则。对企业来说，判断的标准主要是看总部所在地。总决策机构所在地是大陆，即为税收上的居民，负有全面的纳税义务。因此，纳税人需要做的是：其一，尽可能将总机构设在避税地或税负低的地方;其二，尽可能斩断某些收入与其机构之间的联系。这方面的纳税筹划的前提是搞清楚应纳税所得和所得来源地认定。

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