融资租赁货物出口退税政策变化的区别是什么-法师兄

融资租赁货物出口退税政策变化的区别是什么

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 15:02:20 146 人看过

一、融资租赁货物出口退税政策变化的区别

(一)概念重述

原政策规定的融资租赁是指融资租赁出租方根据承租人(单位或个人)对租赁物和供货人的选择或认可，将其从供货人取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活动。而《通知》规定融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内有形动产所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。新旧政策对比在概念区别较大，一是《通知》明确融资租赁货物为有形动产，弥补了原政策中解释不全的缺陷。二是与现行有形资产的税收处理实际接轨，对以残值购入有形动产进行了明确。

(二)扩大范围

《通知》明确对融资租赁货物出口享受增值税、消费税退税的政策范围，在原政策只限于天津市东疆保税港区和上海自贸区的基础上扩大到全国试点。享受退税的情形分为融资租赁出口货物和融资租赁海洋工程结构物(以下简称融资租赁货物)两类(不包括在海关监管年限内的进口减免税货物)：

1、融资租赁出口货物

根据《通知》规定，对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司(以下统称融资租赁出租方)，以融资租赁方式租赁给境外承租人的飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物，属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第二十一条所述“固定资产”，并向海关报关出口租赁期限在5年(含)以上的，在全国范围内试行增值税、消费税出口退税政策。

2、融资租赁海洋工程结构物

根据《通知》规定，对融资租赁出租方购买的，并以融资租赁方式租赁给境内列名****天然气开采企业且租赁期限在5年(含)以上的国内生产企业生产的海洋工程结构物，视同出口货物，试行增值税、消费税出口退税政策。上述海洋工程结构物范围、退税率以及****天然气开采企业的具体范围,应参照《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)有关规定执行。如果不在****天然气开采企业、海洋工程结构物及退税率列名范围之内的，不能享受融资租赁货物出口退税政策。

注意，上述融资租赁企业，仅包括金融租赁公司、经商务部批准设立的外商投资融资租赁公司、经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业、经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的融资租赁公司。其中，金融租赁公司，仅包括经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司。

(三)新增内容

在原规定中未明确按简易办法购进融资租赁货物退税的方式，《通知》明确了如果融资租赁出租方是从增值税一般纳税人购进的,按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进的融资租赁货物,其适用的增值税退税率,按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。

二、融资租赁货物退税依据与计算

(一)融资租赁货物退税依据

一是增值税。融资租赁出租方将出口货物租赁给境外承租方或将海洋工程结构物租赁给****天然气开采企业，其出租方享受退还购进租赁货物所含的增值税。

二是消费税。融资租赁出口货物、融资租赁海洋工程结构物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。即：出口消费税的应税消费品，已征税款予以退还。

(二)融资租赁货物退税计算

一是增值税。增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率

融资租赁出口货物适用的增值税退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。但注意除融资租赁出租方租赁给境内列名****天然气开采企业列名的海洋工程结构物，按《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)中附件3所列的特殊退税率或国家另有规定执行之外，其它符合条件的融资租赁货物应按退税率文库中对应的适用退税率执行。如A公司符合《通知》规定的融资租赁条件，2014年8月从B企业购买一批1200万元(不含税价)的石油钻探机(钻探深度小于6千米)租赁给某地区****天然气开采C企业，租赁时限为8年。已知石油钻探机的商品代码为8430411100，假设查询的退税率为15%，但由于《通知》规定，租赁海洋工程结构物的范围、退税率以及****天然气开采企业，应按财税〔2012〕39号有关规定执行，即该文的第一条第(二)项第5款和第三条第(一)、(二)项第4款。C企业是列名****天然气开采企业，石油钻探机也在海洋工程结构物范围之内，其财税〔2012〕39号文件中附件3所列的退税率为17%，属于执行特殊适用退税率规定。因此，A公司租赁给C公司的石油钻探机应当凭据B企业开具增值税专用发票的计税金额，按照17%的退税率向税务机关申报办理出口退税，而不是按15%的退税率，其增值税应退税额=12000000×17%=2040000(元)。

二是消费税。消费税应退税额=购进融资租赁货物税收(出口货物专用)缴款书上或海关进口消费税专用缴款书上注明的消费税

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多出口退税相关文章

融资
融资租赁与债务融资有什么区别？

属于。融资租赁需要借助租赁公司的平台，是间接筹资，也属于债务筹资。直接融资是以股票、债券为主要金融工具的一种融资机制。这种资金供给者与资金需求者通过股票、债券等金融工具直接融通资金的场所，即为直接融资市场，也称证券市场。直接融资能最大可能地吸收社会游资，直接投资于企业生产经营之中，从而弥补了间接融资的不足。融资租赁是什么筹资方式融资租赁属于权益资金筹资方式1、吸收直接投资吸收直接投资，是指企业按照共同投资、共同经营、共担风险、共享利润的原则，直接吸收国家、法人、个人投入资金的一种筹资方式。企业采用吸收直接投资方式筹集的资金一般可分为三类：吸收国家投资，吸收法人投资，吸收个人投资。2、发行普通股股票，是股份公司发给股东用来证明其在公司投资入股并借以取得股利的一种有价证券。普通股股票，是公司发行的代表首股东享有平等权利和义务，不加特别限制，股利不固定的股票。发行普通股股票（简称普通股）是股份有

2023-07-07

190人看过
外商投资企业
出口退（免）税的货物是指的什么

确定出口货物退(免)税的货物范围，是确定执行出口货物退(免)税的政策的基本依据，我国出口货物在现阶段的退税是以海关报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象的，但考虑到国家宏观调控的需要和国际惯例接轨，对一些非海关报关出口的特定货物也实行了退(免)税。一、一般退(免)税的货物范围《出口货物退(免)税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退(免)税的货物范围。均应予以退还已征增殖税和消费税或免征应征的增值税和消费税。可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件：1、须是属于增值税、消费税征税范围的货物。这两种税的具体征收范围及其划分，《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》对其税目、税率(单位税额)均以明确。强调要具备这一条件，主要是考虑我国

2023-05-05

67人看过
有期徒刑
出口到保税区的货物能退税吗

根据国家税务总局关于出口退税若干问题的通知:保税区外的出口企业销售给外商的出口货物,如外商将货物存放在保税区内的仓储企业,离境时由仓储企业办理报关手续的,保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证,向税务机关申请办理。一、怎样做汇总征税办理流程：（一）有汇总征税需求的企业，向注册地直属海关关税职能部门（以下简称“属地关税职能部门”）提交税款总担保（以下简称“总担保”）备案申请，总担保应当依法以保函等海关认可的形式；保函受益人应包括企业注册地直属海关以及其他进出口地直属海关；担保范围为担保期限内企业进出口货物应缴纳的海关税款和滞纳金（保函格式见附件）；担保额度可根据企业税款缴纳情况循环使用。（二）海关确认后进行保函或《关税保证保险单》备案；（三）企业在进出口申报地海关申报汇总征税报关单。汇总征税网上办理流程：担保机构通过担保

2023-04-03

131人看过
工程承包
申办出口货物退税手续是否简化

申报出口货物退税手续已经实行简化，即在《出口货物备案单证目录》的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点便可，不必将备案单证统一编号装订成册。一、进口货物报关流程主要是什么进口货物报关流程主要是：1.将客户提供的到货通知书、正本提单或电放提单到船公司交换单费、码头费等，换取进口提货单。2.准备进口报关所需单证：（1）必备单证：装箱单、发票、合同一式一份、报关、报检委托书各一份。（2）如是木制包装箱的需提供熏蒸证书及盖IPPC章已做消毒杀虫的处理（3）不同的产品所需要的特殊单证准备齐全（4）有减免税关税的国家请提供相关国家优惠产地证3.进口申报后如海关审价需要，客户需提供相关价格证明。如信用证、保单、原厂发票、招标书等海关所要求的文件。4.海关打印税单后，客户需在7个工作日缴纳税费。如超过期限，海关按日计征收滞纳金。5.报关查验放行后，客户需及时到代理公司缴纳报关、报检代垫代办费。二、贸易

2023-06-23

253人看过

消费者
保税区退货政策变更：七天内不能退货

网购的大部分商品是适用七天无理由退货的。但有些商品，如网购定作的商品，鲜活易腐的商品，在线下载或者消费者拆封的音像制品、计算机软件等数字化商品，交付的报纸、期刊，这四类商品退货会影响再次销售，依法是不能退货的，消费者需要特别注意。保税区是什么保税区是指经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域，是我国目前开放度和自由度最大的经济区域。保税区亦称保税仓库区，属于可以较长时间存储商品的区域。运入保税区的货物可以进行储存、改装、分类、混合、展览，以及加工制造，但必须处于海关监管范围内。外国商品存入保税区，不必缴纳进口关税，尚可自由出口，只需缴纳存储费和少量费用，但如果要进入关境则需缴纳关税。保税区具有保税仓储、出口加工、转口贸易三大功能。根据现行有关政策，海关对保税区实行封闭管理，境外货物进入保税区，实行保税管理；境内其他地区货物进入保税区，视同出境；同时，外经贸、外汇管理等部门对保税区也实

2023-07-03

59人看过
融资
融资租赁公司新政策

第一条为促进我国融资租赁业健康发展，规范融资租赁企业的经营行为，防范经营风险，根据《民法典》、《公司法》等法律法规及商务部有关规定，制订本办法。第二条本办法所称融资租赁企业是指根据商务部有关规定从事融资租赁业务的企业。本办法所称融资租赁业务是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的交易活动。融资租赁直接服务于实体经济，在促进装备制造业发展、中小企业融资、企业技术升级改造、设备进出口、商品流通等方面具有重要的作用，是推动产融结合、发展实体经济的重要手段。第三条融资租赁企业应具备与其业务规模相适应的资产规模、资金实力和风险管控能力。申请设立融资租赁企业的境外投资者，还须符合外商投资的相关规定。第四条融资租赁企业应配备具有金融、贸易、法律、会计等方面专业知识、技能和从业经验并具有良好从业记录的人员，拥有不少于三年融资租赁、租赁业务或金融机构

2023-04-01

426人看过
融资
什么是融资租赁，融资租赁期满租赁物归谁所有

融资租赁是指出租人根据承租人对出卖人和租赁标的物的选择，由出租人向出卖人购买租赁标的物，然后租给承租人使用，承租人支付租金。出租人可以与承租人约定租赁期限届满时租赁物的归属，可以归出租人所有，也可以归承租人所有。因为在融资租赁合同中，承租人可对租赁物的归属有选择权，承租人可支付一定的价格取得租赁物的所有权。一、合同编对与承租人住房有哪些有利条件？1、在租赁合同的约定期限内取得房屋使用权。在此期间，即使房屋所有权转让，承租人仍然享有这一权利。承租住宅用房的承租人，如果在租赁期限内死亡，其共同居住2年以上的家庭成员可以继续承租。2、按租赁合同的规定，要求出租人及时修缮房屋。住宅用房的自然损坏，一般应当由出租人负责修复。非住宅用房的维修，按双方在租赁合同中的约定处理。3、经出租人同意，可以将承租房屋的全部或者部分转租给他人。转租时的租金可以高出原承租的租金，转租人可以从中获得经济利益。4、出租人

2023-06-21

459人看过
货币
财政政策与货币政策的区别是什么

财政政策与货币政策的区别如下：1、实施政策的主体不同；2、政策效果的显著性，财政政策效果的显著性取决于乘数效应的大小，但财政政策具有挤出效应，财政政策的效果也与LM曲线的斜率相关。另一方面，货币政策也与IS曲线的斜率相关；3、在作用的机理上也有所不同。财政政策直接作用于总需求，财政政策具有见效快的特点。而货币政策作用于利息率，间接作用于总产量，从而货币政策具有时滞性；4、政策的执行渠道和作用动机也有所不同，政策往往需要联合使用，扩张时期实行积极的财政政策，紧缩时期实行紧的货币政策。完善支持公益事业发展的财政政策26．加大财政对公益事业发展支持力度。加快建立健全公共财政体系，调整支出结构，加大投入力度，着力构建财政支持公益事业发展长效机制。制定和完善支持社会力量兴办公益事业的财政政策，形成多渠道筹措资金发展公益事业的投入机制。对事业单位的财政资金使用情况进行绩效考评，严格资金管理，提高使用效

2023-08-11

299人看过

货币
货币政策和财政政策的区别是什么？

货币政策和财政政策在实施上存在五个不同点。首先，实施主体不同；其次，政策效果的显著性不同，财政政策效果的显著性取决于乘数效应的大小，但财政政策具有挤出效应，财政政策的效果也与LM曲线的斜率相关；第三，作用机理不同，财政政策直接作用于总需求，货币政策间接作用于总产量；第四，执行渠道不同；最后，作用动机不同，财政政策受政府意愿影响较大，货币政策受市场利率影响较大。货币政策和财政政策在实施上存在以下五个不同点：1.实施主体不同；2.政策效果的显著性不同。财政政策效果的显著性取决于乘数效应的大小，但财政政策具有挤出效应，财政政策的效果也与LM曲线的斜率相关；3、作用机理不同。财政政策直接作用于总需求。货币政策间接作用于总产量；4、执行渠道不同；5、作用动机不同。实施主体：货币政策与财政政策的实施主体有何不同？货币政策与财政政策是两种不同的宏观经济政

2023-09-15

309人看过
船舶
天津获准试点融资租赁船舶出口退税

中国北方最大的沿海城市天津获国家批准，对融资租赁企业经营的所有权转移给境外企业的融资租赁船舶出口，实行为期一年的出口退税试点工作。从天津市财政局获悉，财政部、海关总署、国家税务总局日前下发了《关于在天津市开展融资租赁船舶出口退税试点的通知》。天津市获准从4月1日起，对融资租赁企业经营的所有权转移给境外企业的融资租赁船舶出口，实行为期一年的出口退税试点工作。天津市财政局有关负责人介绍，凡在天津市辖区内登记注册并属于中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司、商务部批准设立的外商投资融资租赁公司、商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业，从事融资租赁船舶出口均可以享受出口退税优惠政策。在天津市注册的融资租赁企业所有权转移给境外企业的融资租赁船舶出口，在天津海关报关出口时，实行增值税免退税办法，即：该出口租赁船舶的出口销项免征增值税，其购进的进项税款予以退税。涉及消费税

2023-06-07

263人看过
纳税人
个税退税政策变化与解析

我国的个人所得税法规定，一般情况下，首先最重要的是要确保2019年的税已缴纳，综合年度2019年年收入额不足六万元的，平时必须预缴过个人所得税的，享受并且符合2019年的专项附加扣除，预缴税款没有扣除，没有固定的单位雇佣，只取的劳务报酬特许权等使用费的，有符合条件的市民进行公益捐赠的，并且预缴税款没有办理扣除等。个税退税政策具体是怎么规定的《国家税务总局关于办理上年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》规定：“年度汇算的退税、补税1、纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在本公告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。2、为方便纳税人获取退税，纳税人上年度综合所得

2023-07-01

473人看过
融资
以租代售和融资租赁的区别有什么

以租代售和融资租赁的区别如下：1、租赁的实质不同。以租代售实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬，而融资租赁的实质是将与资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人；2、租赁目的不同。以租代售是承租人单纯为了满足生产、经营上短期或临时的需要而租入资产；融资租赁以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图；3、合同当事人不同。融资租赁中涉及三方当事人：出租人、承租人和出卖人，而以租代售中只涉及两方当事人：出租人和承租人；4、出租人资格要求不同。融资租赁合同中的出租人必须具备相应的经营资格，一般以租代售中对出租人没有特别的限制。什么是以租代售所谓的以租代售方式就是将空置的商品房进行出租，并与租房者签订一个合同，在合同期内买所租的房，开发商即以租房时的价格卖给租房者，而租房者在租房期内所交的房租，可以抵冲部分购房款，待租房者付清所有房款后，便获得该房的全部房产权；如果租房者在合同期限内

2023-07-28

68人看过

法律综合知识
普通租赁和融资租赁两者怎么区别，融资租赁合同是属于什么合同

融资租赁和普通租赁的区别在于租赁的实质不同、租赁目的不同、合同当事人不同、出租人资格要求不同、租赁物是否可反复出租的区别等，融资租赁合同一般是属于物权合同，要根据合同的约定在规定的时间返还租赁物。一、普通租赁和融资租赁两者怎么区别普通租赁和融资租赁两者主要区别在于：1．租赁的实质不同经营租赁实质上并没有转移与资产所有权有关的全部风险和报酬，而融资租赁的实质是将与资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人。2．租赁目的不同经营租赁是承租人单纯为了满足生产、经营上短期或临时的需要而租入资产；融资租赁以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图。3．合同当事人不同融资租赁中涉及三方当事人：出租人、承租人和出卖人，而一般经营性租赁中只涉及两方当事人：出租人和承租人。4．出租人资格要求不同融资租赁合同中的出租人必须具备相应的经营资格，一般经营性租赁中对出租人没有特别的限制。5．租赁物是否事先拥有的

2022-07-05

75人看过
管制
出口加工区货物的退（免）税实务

出口加工区（以下简称加工区）是指经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域。加工区必须设立符合海关监管要求及隔离设施和有效的监控系统；海关在加工区内设定专门的监管机构，并依照《中华人民共和国海关对出口加工区监管的暂行办法》对进、出加工区的货物及区内相关场所实行24小时监管制度。一、加工区与保税区的区别加工区入境货物的减免税收政策基本是参照保税区现有政策制定，没有新的优惠。但有以下几个方面的区别：（1）在功能上，加工区的功能单一，仅取于产品外销的加工贸易，但区内可设立少量为加工企业生产提供服务的仓储企业以及经海关核准专门从事加工区内货物进出的运输企业；（2）国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单。区外企业凭报关单（出口退税联）及有关凭证向税务部门办理出口退（免）税手续；（3）对加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关

2023-06-07

223人看过