关于债务重组企业所得税的分析（二）
来源：互联网
时间： 2023-06-05 16:01:22
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关联企业之间债务重组关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按规定处理：
(一)经法院裁决同意的;
(二)有全体债权人同意的协议;
(三)经批准的国有企业债转股。
不符合以上规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入;如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配，按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第一条第(二)项的规定处理。上面所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值。企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。
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债务重组2003年1月23日国家税务总局令第6号第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。第三条债务重组包括以下方式：（一）以低于债务计税成本的现金清偿债务；（二）以非现金资产清偿债务；（三）债务转换为资本，包括国有企业债转股；（四）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；（五）以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。第四条债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）2023-06-09104人看过 -
法律综合知识2003年1月，国家税务总局下发第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对企业债务重组业务中的所得税处理问题作出规定。在具体处理中，该办法与修订后的企业会计制度（债务重组准则）有较大差异，企业在进行债务重组时应加以注意，以避免因会计制度与税收制度的差异，而出现所得税的处理不当。本文拟就企业债务重组的会计处理和所得税处理办法（以下分别简称会计制度和税收制度）做一比较。一、会计处理和所得税处理的比较分析关于企业债务重组的会计处理和所得税处理的比较，见下表：债务重组方式会计制度税收制度备注将重组债务的账面价值与支付的将重组债务的计税成本与支付的以低于债债务人现金之间的差额，确认为资本公现金之间的差额，确认为债务重务账面价积组所得值的现金将债权的张面价值与收到的现金将重组债权的计税成本与收到的清偿债务债权人之间的差额，确认为当期损失现金之间的差额，确认为当期的债务重组损失将重组债务的账面价值与2022-04-04233人看过 -
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）及其实施细则的有关规定，对外商投资企业（以下简称企业）合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务中有关营业活动延续性认定、资产计价、税收优惠和亏损结转等税务处理问题，规定如下：一、合并的税务处理合并是指：两个或两个以上的企业，依照有关法律、法规的规定，合并为一个企业。其中，合并各方解散而共同设立为新的企业，为新设合并（也称解散合并）；合并一方存续，其他各方解散而并入存续一方，为吸收合并（也称存续合并）。企业无论采取何种方式合并，均不须经清算程序，合并前企业的股东（投资者）除要求退股的以外，将继续成为合并后企业的股东；合并前企业的债权和债务，通过法律规定的程序，由合并后的企业承继。对企业在合并前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。凡合并后的企业依据有关法律规定仍为外商投资企业的，其有关税务事项按以下规定处理：（一）资产2023-08-17284人看过
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债务重组企业在会计上将债务重组所得确认为资本公积的金额实际上并没有全部被企业所有者享有，而是部分作为了应交所得税予以上缴。这样，企业的应交所得税税额增加，而原计入资本公积的金额并没有减少，从而引起资本公积的虚增，不能真实地反映企业所有者享有的权益。债务重组中所得税处理的差异对企业的影响(一)对债务人的影响在债务重组过程中若产生了债务重组所得，按《办法》规定，在申报所得税时应将其计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。因此，企业在会计上将债务重组所得确认为资本公积的金额实际上并没有全部被企业所有者享有，而是部分作为了应交所得税予以上缴。这样，企业的应交所得税税额增加，而原计入资本公积的金额并没有减少，从而引起资本公积的虚增，不能真实地反映企业所有者享有的权益。(二)对债权人的影响对债务人以非现金资产清偿债务或以债务转为资本清偿债务时，《准则》规定，债权人将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产或享有的2023-06-05489人看过 -
企业所得税首先，根据《企业债务重组业务所得税处理办法》第二条、第三条、第四条、第六条以及财政部《关于印发的通知》的有关规定，债务人以非现金资产进行清偿债务的事项，应该属于“债务重组”的范围;债务人以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人应当确认有关资产的转让所得;债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。因此，你公司与上海某公司经协商用你们的自产产品—印花布清偿债务的债务重组业务，在增值税的计算方面，你们应当以32′全棉印花布的正常销售价即公允价值4.5元/码来确定产品销售额的实现，以此作为增值税的计税依据2023-05-05184人看过 -
企业所得税该企业如何缴纳企业所得税呢？根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）第二条的规定，企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理：1、企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。2、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。3、企业利用政策性搬迁或处置收入购2023-07-03173人看过 -
债务重组企业债务重组是指当债务人有经理困难的情况下，债权人应该按照与债务人事先达成的书面协议或者法院的判决作出让步的行为。按照规定，企业债务重组确认的应纳所得税的金额应当大于50%的该企业当年纳税的所得额。按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定，其所得税事项可分三种情况处理：一种是以非货币资产清偿债务;第二种是将债权转为股权;第三种是“差额”结清债权债务;因各种情况的性质不同，当事人双方在所得税处理上也不尽相同。一、以非货币资产清偿债务(一)债务方的所得税处理债务人以非货币资产清偿债务应当将其分解为以公允价值转让非货币性资产和偿还债务两项业务处理：1、转让非货币性资产的处理转让非货币性资产的价值应当以公允价值确定，在没有其他因素影响的前提下，会计处理上应以公允价值登记相关财产的收入，以资产的计税成本冲减账面资产价值(售价核算的除外)，2023-04-1772人看过
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兼并重组为了进一步支持企业兼并重组，优化企业发展环境，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，财政部、国家税务总局联合发布两项通知，宣布扩大重组特殊性税务处理适用范围，并对非货币性资产投资给予递延纳税等优惠政策。两部门发布的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》明确，在适用特殊性税务处理的股权收购和资产收购中，被收购股权或资产比例由不低于75%调整为不低于50%。在股权、资产划转方面，通知指出，对100%直接控制的居民企业(以下简称企业)之间，以及受同一或相同多家企业100%直接控制的企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：一是划出方企业和划入方企业均不确认所得2023-05-0487人看过
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企业所得税并购税务的新时代5月7日，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，为实施新企业所得税法后的企业重组与清算提供了框架式指导。与新企业所得税法的生效日期一致，通知将追溯至2008年1月1日起生效。旧企业所得税体系下，内外资企业的重组及清算事项的所得税处理分别遵循不同的税收法规体系，而新企业所得税法及其实施细则统一了内外资企业重组及清算事项所得税上的处理，体现了税法的公平性。但是，新企业所得税法及其实施细则中只提出所得税处理的基本原则，并未就特定的企业重组类型规定具体的税务处理方式。通知的出台即是为弥补该项空白。确实减轻金融企业负担就在同日，财政部明确了金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策，涉及企业包括政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业。通知指出，准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括：贷款2023-05-05365人看过 -
企业所得税为进一步完善企业所得税管理，近日，国家税务总局发布《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)，对企业所得税若干问题做出规定。临时工劳务工资可扣除文件规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。贷款费用可扣除文件规定，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。筹建期可扣除招待费企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。以前年度支出2023-05-05338人看过
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本文讲的是债务重组业务所得税。关于债务重组业务的所得税处理,国家税务总局2003年的6号令专门在税法上进行了明确.该文的制订基础是"根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定...外企债务重组业务所得税处理能否适用6号令?，制定本办法。",也就是说,该文只应适用于内资企业了.那么对于外资企业发生债务重组业务时该如何进行纳税处理呢?目前似乎并无相关的文件,我觉得6号令对于外资企业也应是基本适用的.不知各位以为如何?是的,对这个问题应该这样理解:对债权人的重组损失，应根据国税发[2000]46号、国税发[2004]80号按财产损失处理;对债务人的重组所得应按你所说的国税[1999]195号第三条：企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税处理。感觉这样的操作比6号令简单啊，象债务人也不用分别确认资产转让收益和债务重组收益了。不过感觉新2023-06-05213人看过
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