关于债务重组企业所得税的分析（二）-法师兄

关于债务重组企业所得税的分析（二）

来源：互联网时间： 2023-06-05 16:01:22 68 人看过

关联企业之间债务重组关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按规定处理：

(一)经法院裁决同意的;

(二)有全体债权人同意的协议;

(三)经批准的国有企业债转股。

不符合以上规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入;如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配，按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第一条第(二)项的规定处理。上面所称公允价值是指独立企业之间业务往来的公平成交价值。企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，如果数额较大，一次性纳税确有困难的，可以在不超过5个纳税年度的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复

海南省国家税务局：?你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》(琼国税发〔2008〕231号)收悉，经研究，批复如下：?《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额;或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”，确认为资本公积。国家税务总局二○○九年一月四日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。

2023-05-05

242人看过
企业所得税
债务重组所得企业所得税处理

关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复国税函〔2009〕1号海南省国家税务局：你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》(琼国税发〔2008〕231号)收悉，经研究，批复如下：《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额;或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”，确认为资本公积。国家税务总局二○○九年一月四日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复国税函〔2009〕1号一、以资产清偿债务债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。债务人

2023-03-07

469人看过
企业所得税
企业债务重组企业所得税处理

2003年1月，国家税务总局下发第6号令--《企业债务重组业务所得税处理办法》，对企业债务重组业务中的所得税处理问题作出规定。在具体处理中，该办法与修订后的企业会计制度(债务重组准则)有较大差异，企业在进行债务重组时应加以注意，以避免因会计制度与税收制度的差异，而出现所得税的处理不当。本文拟就企业债务重组的会计处理和所得税处理办法(以下分别简称会计制度和税收制度)举例加以比较。案例分析一、以低于债务账面价值的现金清偿债务[例1]2003年1月10日，A公司销售一批材料给B公司，不含税价格为100万元，增值税税率为17%。当年3月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意减免B公司20万元债务，余额用现金立即清偿。A公司未对债权计提坏账准备。1.B公司(债务人)：账务处理：重组债务的账面价值1000000+1000000×17%=1170000应支付的现金970

2023-03-12

385人看过
企业所得税
债务重组企业所得税处理

关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复国税函〔2009〕1号海南省国家税务局：你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》(琼国税发〔2008〕231号)收悉，经研究，批复如下：《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额;或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”，确认为资本公积。国家税务总局二○○九年一月四日抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复国税函〔2009〕1号

2023-06-05

466人看过

债务重组
企业债务重组业务所得税处理

(国家税务总局令第6号2003年1月23日)第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。第二条本办法所称债务重组是指债权人(企业)与债务人(企业)之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。第三条债务重组包括以下方式：(一)以低于债务计税成本的现金清偿债务;(二)以非现金资产清偿债务;(三)债务转换为资本，包括国有企业债转股;(四)修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等;(五)以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。第四条债务人(企业)以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人(企业)应当确认有关资产的转让所得(或损

2023-06-05

211人看过
企业所得税
国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复

国税函[2009]1号海南省国家税务局：?你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》(琼国税发〔2008〕231号)收悉，经研究，批复如下：《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额;或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”，确认为资本公积。国家税务总局二00九年一月四日

2023-06-05

54人看过