众所周知，生产性外商投资企业可以获得一系列税收优惠政策，而非生产性领域一直是国家限制外商投资的领域，因此，给予非生产性外商投资企业的税收优惠不多。那么，非生产性外商投资企业能开展筹划节税吗？当然可以。

首先来看税收优惠政策。目前非生产性外商投资企业所能享受的税收优惠主要有以下几种：

1.税收减免。

主要是直接的减税或免税：例如：《外面投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则规定，凡是在经济特区开办的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业，减按15％的税率征收企业所得税。在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元、经营期限在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税。在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期限在10年以上的，经申请，税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。

2.再投资退税。

外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可以退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40％（不包括地方所得税部分）。

3.购买国产设备投资或者进行技术改造抵免企业所得税。

外商投资企业和外国企业在1999年7月1日以后，在投资总额内购买的国产设备或者购买国产设备进行技术改造，以设备购置前一年缴纳的所得税为基数，购买固定资产所需投资款项的40％可以从企业设备购置当年比前一年新增的企业所得税税额中抵免。但是每一年度抵免的企业所得税税额，不能超过企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，可以从以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额中抵扣，但延续抵免的期限最长不能超过5年。

此外，诸如固定资产加速折旧、出口退税、有条件情况下申请延期纳税等方法，也是非生产性外商投资企业可以利用的。

例如，现有一国际大型商业零售企业，在中国某经济特区设立一外商独资商业零售企业，该公司投资总额为1000万美元，投资期限为20年，该公司的适用税率为15％。

另外，该公司从开始获利年度起，可以享受第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税的优惠政策。如果有亏损，可以享受亏损弥补的优惠。根据以上政策，该公司初步设计了3种经营方案，每一种方案投资6年后的利润总额均为1000万美元。预计3种方案下投资后6年的利润分布如下表：

各年利润公布表

单位：美元

利润第一年第二年第三年第四年第五年第六年

方案一5050200200200300

方案二-4000-1500500100020003000

方案三-1500-5005005008001200

根据上表情况，可以测出前6年各方案缴纳的所得税，方案一应纳税合计123.75万美元，而后两个方案，该公司都在第六年才进入赢利年度，在6年中所得税支出为零。

如果公司采取方案一，可以考虑利用购买国产设备投资抵免所得税政策，减少应纳税额。例如在投资第一年购买价值300万美元的国产空调替代进口空调，则购买该空调可以抵减企业所得税120万美元，几乎使所得税降为零。在第二种方案和第三种方案下，该公司在投资的第七年开始必须缴纳企业所得税，则该企业可以在第六年考虑购买国产设备进行技术改造，这样也可以抵减部分应缴纳的所得税。

可见，虽然国家给予非生产性外商投资企业的税收优惠政策很少，但只要善于利用政策、筹划得当，所节省税金并不一定比生产性外商投资企业节省的税金少。