在企业经营管理活动的实施与开展过程当中,包括财务报表、采购系统、销售系统、信息系统在内的相关要素均是内部审计的关注对象所在。特别是对于集团性、规模型企业而言,由于其在日常经营管理过程当中的涉猎范围比较广泛,还需要充分结合其所处行业领域以及项目的差异性特征,划分与之相对应的内部审计风险项目,是内部审计工作的开展能够建立在行业差异性基础之上,体现其针对性特征。
在可供选择审计项目确定之后,需要对各个项目所对应的风险因素加以衡量。结合审计实务操作经验来看,我们无法通过对风险值评估工作经验的累积,构建一套理论意义上的指标工作体系。但,内部审计工作部门可结合自身工作经验,制定涵盖各类风险要素的集成汇总表,选择当中的部分事项作为企业的风险要素并加以评估。具体而言,企业所涵盖的风险因素包括以下多个方面:
(1)企业内部工作人员的胜任能力;
(2)企业资产规模;
(3)企业资产流动性;
(4)企业所处行业市场竞争条件;
(5)企业经营管理活动复杂性特征;
(6)企业面向供应商及顾客的影响;
(7)企业管理层会计预测准确性;
(8)审计日期及审计结果;
(9)企业会计信息系统电算化工作水平。
结合以上分析不难发现,对于企业而言,审计项目开展过程当中所面临的风险要素十分的多。因此,在风险评估过程当中,无法直接通过审计项目对风险控制措施加以实施,而应当采取对各类风险要素加以量化的方式,研究风险评估所需要关注的重点内容。对于企业所实施的项目而言,在将其视作总风险的背景下,则经济业务特征、经营管理水平、内部经营环境、外部经营环境,以上四个方面的内容就属于总风险下属的子风险,而子风险又可进一步划分为相关的具体风险要素。
在明确企业经营管理项目风险评价指标的相关要素基础之上,需要对各类要素进行量化处理。实际工作当中,应用较多的量化方法为:将风险程度按照其严重性划分为A、B、C、D、E共五个级别,与之相对应的风险分数分别为1、2、3、4、5。对于单个风险要素而言,其所取得的风险分数越高,则意味着风险严重程度越大。通常意义上可以将以往年度审计发现问题、专家意见、以及数据指标作为对风险要素评分所采取的数据支持。
进而,在风险导向内部审计的实施过程当中,还需要将对风险评估矩阵的应用最为重点关注对象。通过对风险评估矩阵的应用,能够确定企业在当年度经营管理过程当中,需要予以优先审计的工作项目。在此基础之上,内部审计工作开展过程当中,要求相关工作人员严格参照项目总风险的大小水平,确定各个审计项目的实施先后顺序,并按照其优先顺序对审计资源进行合理的分配。最终,以此为依据,制定针对性的年度审计工作计划。通常意义上来说,需要将风险要素评估水平较大的项目,为其配备充足的人力资源作为支持。
最后,内部审计工作实施过程当中,需要以企业所确定的本年度经营管理期间,风险导向下所却确定的内部审计要点的优先次序,由内部审计工作部门编制年度经审计工作计划文件,将企业项目执行过程中潜在的各类风险要素以文字说明与计划表配合的方式加以呈现。
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审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。一般包括三个主要的阶段,即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。 主要工作包括:调查了解被审计单位的基本情况;与被审计单位签订业务约定书;初步评价被审计单位的内部控制;确定重要性水平;分析审计风险;... 更多>
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合同签订前程序性风险分析与防范宁夏在线咨询 2022-11-01XX公司股东向股东以外的人转让股权,合同的订立应遵守《公司法》程序上的要求。XX公司的股东向股东以外的人转让其出资时,必须经其他股东过半数同意;不同意转让的股东应当购买该转让的出资,如果不购买该转让的出资,视为同意转让,经股东同意转让的出资,在同等条件下,其他股东对该出资有优先购买权。未经上述程序而签订的股权转让合同会因程序的瑕疵被认定为无效或撤销。因此建议购买方在购买目标公司的股份时应当要求目标
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为什么会产生内部审计风险?入职后公司内部审计会存在哪些法律风险陕西在线咨询 2022-02-09内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分,是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。长期以来,我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响,缺乏必要的独立性和足够的权威性,难以发挥应有的监督作用。从内部审计职业自身分析,普遍存在审计风险意识淡薄的问题。许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求,所提交的内部审计报告不具有法律效力,内部审计无所谓“风险”