站在纳税人的角度对纳税事务进行策划,以期达到减少税收支出、降低税收成本和依法纳税的目的。
纳税筹划由于其依据的原理不同,采用的方法和手段也不同,主要包括三方面内容,即避税筹划,节税筹划和转嫁筹划。
①避税筹划,即纳税人采用“非违法”的手段,获取税收利益的筹划。避税筹划的主要特征有以下几点:非违法性;有规则性;前期策划和后期的低风险性;有利于促进税法质量的提高;反避税性。
②节税筹划,即纳税人采用“合法”手段,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策,获取税收利益的筹划。节税筹划的主要特点如下,合法性;有规则性;经营的调整性与后期无风险性;有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高;倡导性。
③转嫁筹划,即纳税人采用纯经济的手段,利用价格杠杆,将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的筹划。转嫁筹划的主要特点如下:纯经济行为;以价格为主要手段;不影响财政收入;促进企业改善管理,改进技术。
纳税筹划与逃税以及纳税筹划各项内容之间存在很明显的差异,现以避税筹划为中心进行做一简单比较。
①逃税与避税的比较
a.逃税是非法的行为;避税是非违法的行为。
b.逃税前期低成本,后期高风险;
避税前期策划性,后期低风险;
c.逃税是非规则性行为;避税是可预测性行为。
d.逃税具有处罚性;避税具有反避税方便性。
②避税与节税的比较
a.避税具有非违法性;节税具有合法性。
b.避税利用的是立法与征管的漏洞;节税利用的是优惠政策的引导。
c.前者具有反避税性;后者具有提供性。
d.避税是“偷来的果子”;节税是“给予的果子”。
③避税与转嫁的比较
a.避税具有非违法性;转嫁则是纯经济行为。
b.避税会减少财政收入;转嫁不会减少国家的财政收入。
c.避税是以非价格的手段实现的;转嫁则是主要依靠价格手段。
d.避税可以促进立法和征管的完善;转嫁可以促进企业改善管理,改进技术。
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税收筹划是指在税法规定许可的范围内,通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益。 税收筹划基础是企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度,企业的会计核算和财务管理水平,企业涉税诚信等方面的基础条件。... 更多>
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