税收筹划的比较分析-法师兄

税收筹划的比较分析

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 14:40:33 325 人看过

站在纳税人的角度对纳税事务进行策划，以期达到减少税收支出、降低税收成本和依法纳税的目的。

纳税筹划由于其依据的原理不同，采用的方法和手段也不同，主要包括三方面内容，即避税筹划，节税筹划和转嫁筹划。

①避税筹划，即纳税人采用“非违法”的手段，获取税收利益的筹划。避税筹划的主要特征有以下几点：非违法性；有规则性；前期策划和后期的低风险性；有利于促进税法质量的提高；反避税性。

②节税筹划，即纳税人采用“合法”手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，获取税收利益的筹划。节税筹划的主要特点如下，合法性；有规则性；经营的调整性与后期无风险性；有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高；倡导性。

③转嫁筹划，即纳税人采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的筹划。转嫁筹划的主要特点如下：纯经济行为；以价格为主要手段；不影响财政收入；促进企业改善管理，改进技术。

纳税筹划与逃税以及纳税筹划各项内容之间存在很明显的差异，现以避税筹划为中心进行做一简单比较。

①逃税与避税的比较

a．逃税是非法的行为；避税是非违法的行为。

b．逃税前期低成本，后期高风险；

避税前期策划性，后期低风险；

c．逃税是非规则性行为；避税是可预测性行为。

d．逃税具有处罚性；避税具有反避税方便性。

②避税与节税的比较

a．避税具有非违法性；节税具有合法性。

b．避税利用的是立法与征管的漏洞；节税利用的是优惠政策的引导。

c．前者具有反避税性；后者具有提供性。

d．避税是“偷来的果子”；节税是“给予的果子”。

③避税与转嫁的比较

a．避税具有非违法性；转嫁则是纯经济行为。

b．避税会减少财政收入；转嫁不会减少国家的财政收入。

c．避税是以非价格的手段实现的；转嫁则是主要依靠价格手段。

d．避税可以促进立法和征管的完善；转嫁可以促进企业改善管理，改进技术。

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