1、开展业务，要坚持可审计性原则。由于一些小企业存在所有权和经营权过分集中、内部控制有限、缺乏充分分工和约束、收入来源单一、会计记录简单导致会计记录不完整等问题。，这可能使注册会计师无法设计和实施审计计划，也不可能获得充分、适当的审计证据以改进审计程序。如果贸然接受委托，将导致难以承受或降低的审计风险。因此，注册会计师应充分了解这些企业的基本情况，对审计风险进行初步评估，确定其是否受委托。如果会计记录不完整、不存在内部控制或管理层缺乏诚信，注册会计师应考虑拒绝委托或解除业务协议。我们不应该贪图琐碎的审计费用，而不顾其可审计性。二是编制审计方案要坚持针对性原则。由于小企业规模小、业务简单，注册会计师在制定审计计划时可以根据自身的特殊情况简化审计程序和审计人员，提高审计效率。此外，注册会计师还应考虑小企业的内部控制等薄弱环节，是否有可靠的内部控制，以及在制定审计计划时是否有必要设计和实施内部控制测试。

笔者认为，注册会计师制定的审计计划只有在全面了解小被审计单位上述情况的基础上，才能具有针对性和有效性。不要照搬适用于上市公司审计各方面的要求，制定小被审计单位的审计方案。第三，评估风险要坚持可操作性原则。所谓风险导向审计，主要是指注册会计师对被审计单位进行风险专业判断，对被审计单位的风险控制情况进行评价，确定可能产生审计风险的重要领域或事项，并进一步实施审计程序，将审计风险降低到可接受的水平。新颁布的审计准则引入了风险导向审计，对注册会计师审计业务规避审计风险无疑将起到积极作用。但在实践中如何操作呢？通过学习，笔者认为至少应该从了解被审计单位及其所处环境的多重因素入手，结合被审计单位的具体情况，设计详细的问卷或调查提纲来实施。

一般来说，首先从公司行业情况、法律环境、监管环境等外部因素的调查分析，可以判断公司经营是否正常，今年宏观和微观政策是否发生重大变化。其次，从被审计单位的性质、组织结构、投融资活动等方面，可以看出被审计单位是否存在导致财务报表重大错报的明显动机和风险。如果被审计单位是民营企业，应特别关注其纳税情况，规避涉税风险。三是对被审计单位会计政策的选择和运用情况进行评价，看其是否符合国家规定的要求，是否存在明显的违反制度的操作风险，然后在实质性检验过程中进一步把关。

第四，评估被审计单位的目标、战略和相关业务风险，看目标、战略是否符合整个行业的发展，是否有偏离市场的相关决策。第五，评价被审计单位的财务绩效。如果是国有企业，应结合国资委等相关监管部门发布的考核指标进行考核，看是否有人调整与其负责人相关的关键绩效指标。比如，民营企业要注重银行贷款要求和避税动机。此外，还要了解和检验被审计单位的内部控制。如果被审计单位的内部控制不可靠，注册会计师可以直接执行实质性程序。