《财政部、国家税务总局出台关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)明确,年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,优惠期间为2010年1月1日至2010年12月31日。企业在执行过程中应注意以下几个方面的问题。
第一,企业从业人数和资产总额的统计口径。
小型微利企业,是指符合我国《企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。根据《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)规定,从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
第二,预缴企业所得税的处理。
企业所得税预缴时,根据原《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的通知》(国税函[2008]44号)的规定,据实预缴时的“应纳所得税额”应按会计核算中的“利润总额”计算,不作纳税调整,也就是说,无论小型微利企业年应纳税所得额是否会低于3万元,在预缴所得税时都不得减计应纳税所得额,减计所得额应在年终汇算清缴时反映。根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号),企业按当年实际利润预缴所得税的,如上年度符合《企业所得税法实施条例》规定的小型微利企业条件,本年度仍按20%的税率预缴所得税。纳税年度终了后,主管税务机关再根据企业当年有关指标,核实企业当年是否符合小型微利企业条件,如不符合,在年度汇算清缴时补缴已减免的所得税额。
第三,企业所得税汇算清缴的处理。
企业所得税汇算清缴时,减计的50%所得额应填入所得税申报表主表第15行“纳税调整减少额”中的“减、免税项目所得”,并填写附表五“税收优惠明细表”中第四项“减免所得额合计”。由于所得税申报表主表上计算应纳所得税额时的税率是25%,25%与20%或10%之间的减免所得税额则应填写在主表第28行“减免所得额”中,并填写附表五中第五项“减免税合计”中的“符合条件的小型微利企业”。
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小型微利企业所得税优惠政策有哪些山西在线咨询 2022-05-241、实行查账征收的小型微利企业,上年度符合小型微利企业条件,且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的,如果预缴方式为按实际利润额预缴,累计实际利润额不超过20万元的,可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过20万元的,应停止享受减半征税政策。如果是按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的,可以享受小型微利企业减半征税政策。 2、实行核定征收的小型微利企业,有定率征税、定
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小微企业所得税优惠有哪些吉林省在线咨询 2021-10-27一、应纳税所得额利润乘以25%,另外乘以40%,减免后应支付的所得税。应纳税利润*25%=应纳所得税额。应纳税利润*15%=中小企业减免所得税额前后=应实际缴纳的所得税额。也就是说,*10%。财政部和税务总局发布《关于扩大小微利企业所得税优惠政策范围的通知》(以下简称通知)显示,对于年应纳税所得金额在50万元以下(含50万元)的小微利企业,其所得金额在50%计入应纳税所得金额,以20%的税率缴纳企
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关于小型微利企业所得税优惠政策黑龙江在线咨询 2021-12-22小企业所得税优惠政策是指小企业或利润较小的企业在缴纳所得税时享受优惠政策。小企业所得税具体优惠政策有以下两点:省、自治区、直辖市、计划市财政部(局)、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局:为进一步支持小企业发展,经国务院批准,现小企业所得税政策通知如下:1、2014年1月1日至2016年12月31日,年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小企业,收入减少50元%计入应纳税所得额所得额
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