企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单-法师兄

企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-05 15:31:40 104 人看过

填表日期□□□□年□□月□□日

纳税人识别号□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人编码□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称

声明：本企业依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的有关规定提供下列资料，是真实的、完整、可靠的。

企业法人签名：日期:年月日

专项申报资产损失类型

资产损失项目

资产名称

损失确认证据资料名称

份数

页码

备注

现金损失

1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）

2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件

3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明

4.司法机关的相关材料（涉及刑事犯罪的）

5.金融机构的假币收缴证明（被金融机构收缴假币造成的）

6.损失已计入损益的记账凭证

7.其他（）

银行存款损失

1.企业存款类资产的原始凭据

2.金融机构破产、清算的法律文件

3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料

4.损失已计入损益的记账凭证

5.其他（）

应收及预付款项损失

1.相关事项合同、协议或说明

2.法院的破产、清算公告（属于债务人破产清算的）

3.法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或法院裁定终（中）止文书（属于诉讼案件的）

4.工商部门注销、吊销营业执照证明（属于债务人停止营业的）

5.公安机关等对债务人个人的死亡、失踪证明（属于债务人死亡、失踪的）

6.债务重组协议、债务人重组收益纳税情况说明（属于债务重组的）

7.债务人受灾情况说明以及放弃债权申明（属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的）

8.被担保单位与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动密切相关的证明材料（属于担保损失的）

9.损失已计入损益或冲减准备金的记账凭证

10.其他（）

存货损失

一、存货盘亏损失

1.存货计税成本的确定依据

2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件

3.存货盘点表

4.存货保管人对于盘亏的情况说明

5.损失已计入损益的记账凭证

6.其他()

二、存货报废、毁损或变质损失

1.存货计税成本的确定依据

2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料

3.赔偿情况说明（涉及责任人赔偿的）

4.专业技术鉴定意见或中介机构出具的鉴证报告

5.损失已计入损益的记账凭证

6.其他（）

三、存货被盗损失

1.存货计税成本的确定依据

2.向公安机关的报案记录

3.赔偿情况说明（涉及责任人和保险公司赔偿的）

4.损失已计入损益的记账凭证

5.其他（）

固定资产损失

一、固定资产盘亏、丢失损失

1.企业内部有关责任认定和核销资料

2.固定资产盘点表

3.固定资产的计税基础相关资料

4.固定资产盘亏、丢失情况说明

5.专业技术鉴定报告或中介机构出具的鉴证报告

6.损失已计入损益的记账凭证

7.其他（）

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【问】我是一家个人独资企业，属所得税核定征收，2011年1月我企业发生火灾，造成存货和固定资产损失计50万元。请问这火灾损失可否向税务部门申报税前扣除【答】根据《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)文件第八条规定：“第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。”第九条规定：“实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。”如果你企业采取的是定额核定或按收入总额核定，则存货与固定资产损失扣除不影响核定征收税款，但资产损失仍要按规定报主管税务部门审批。如果你企业采取的是成本费用支出额核定，即能够查明成本费用支出额而收入额不能查实情况下，发生的损失

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企业资产是什么《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”)规定，所称资产，是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。什么是资产损失?财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)明确，企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。那么，什么情况下企业发生的资产损失可以在所得税前扣除?怎样扣除?需要满足哪些条件?又有哪些注意事项?发生损失

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根据《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)文件第八条规定：“第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。”第九条规定：“实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。”如果你企业采取的是定额核定或按收入总额核定，则存货与固定资产损失扣除不影响核定征收税款，但资产损失仍要按规定报主管税务部门审批。如果你企业采取的是成本费用支出额核定，即能够查明成本费用支出额而收入额不能查实情况下，发生的损失可以凭相关资料向主管税务部门申请从核定成本费用额中扣除。

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根据《国家税务总局关于印发的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十五条规定，汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：(一)总机构及二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外，二级分支机构还应同时上报总机构;三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。(二)总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。(三)总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向所在地主管税务机关专项申报。二级分支机构所在地主管税务机关应对二级分支机构申报扣除的资产损失强化后续管理。

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企业资产损失税前扣除审批如何办理

一、项目名称、性质(一)名称：企业资产损失税前扣除申报(二)性质：纳税人申报即可税前扣除，无需税务机关审批二、设定依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号)《广西壮族自治区国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法(试行)的公告》(自治区国家税务局公告〔2011〕8号)三、实施权限和实施主体(一)企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。(二)对在广西区内跨地区经营总机构及其分支机构发生的资产损失，总机构在本市的，其在本市的分支机构，由总机构一并进行资产损失专项申报和清单申报;总机构在外埠的，其本市二级分支机构及二级分支机构所属本市三、四级分支机构发生的资产损失，由二级分支机构一并向二级分支机构主管国税机关进行专项申报和清单申报;总机构在外埠且二级分支机构不在本市的，其本市三级分支

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怎样申报税专项扣除

1.下载客户端。2.下载后进行实名注册，完善个人信息，进入首页。3.首页中有6项扣除窗口，找到自己符合条件的即可申报。子女教育项：需子女满3周岁，填写相关信息，设置扣除比例，可以本人100%扣除或者父妻各承担50%，每个子女最多每月可扣除1000元。最后选择申报方式，一般选择由扣缴义务人来扣除。4.：分为两种，一种是学历（学位）继续教育，每月可扣除400元，最多扣除48个月；一种是职业资格继续教育，在获取证书的年份一次性扣除3600元。之后分别填写教育相关信息，以及最后选择申报方式。5.大病医疗：大病医疗目前不支持扣缴义务人代扣，需本人在2020年进行自行申报。6.住房贷款利息和住房租金：两者只能选一种。住房贷款利息中需填写房产信息及信息，住房贷款利息每月可扣除1000元，最长不超过20年；租房租金省会城市每月可扣除1500元。根据在银行和房管局备案的信息填写，之后完善配偶信息，选择申报方

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注意事项一、正确把握资产损失的范围和要求。资产是指企业拥有或者控制、用于经营管理活动的相关的资产。包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。资产损失包括实际资产损失和法定资产损失。前者是指在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失;后者是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合条件的损失。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;对于法定损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。二、准确把握资产损失申报的管理方式。企业资产损失按申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式。采取清单申报方式的资产损失，《国家税务总局关于印发(企业

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在发生资产损失时要申报扣除

国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)，自2011年1月1日起施行。作为一项与《企业所得税法》及其实施条例的重要配套政策，与原有政策相比，25号公告体现了一些变化，企业必须高度重视以下几点，以防范在申报扣除时出现不必要的风险。及时进行会计处理25号公告第四条规定，企业实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。根据该条规定，企业对资产损失进行会计处理是税前扣除的前置条件。不进行会计处理，不允许在税前扣除。其目的在于督促引导企业将资产损失扣除年度与会计处理年度统一起来，减少税务处理与会计处理的差异。同时考虑到会计关于资产损失确认需要明确分清损失责任，如果会计上没有将其确认为

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申报财产损失报送需要的资料都有哪些

一、纳税人申请税前扣除财产损失，需向主管税务机关报送以下资料1、纳税人申报税前扣除财产损失的书面申请。内容包括损失的类型、损失的原因、损失的数额等;2、财产损失税前扣除申报表。二、纳税人申报坏帐损失时要根据坏帐损失产生的原因提供资料1、因债务人破产和死亡而形成的坏帐损失，应取得债务人所在地司法机关所出具的债务人已破产或死亡的法律文件、以债务人的破产财产或遗产偿还应收帐款情况的法律文件。2、因债务人逾期未履行偿还义务超过三年仍然不能收回的应收帐款所形成的坏帐损失，属境内发生的，企业应提供法院的败诉判决，或者提供应收款催收记录、会计师事务所等社会中介机构审核的债务人的财务报告;属境外发生的，企业应提供催收函电、驻外使领馆机构确认意见或者会计师事务所、律师事务所等中介机构出具的凭证。3、对企业间借款而发生的坏帐损失，应提供银行单据及委托借款合同。对发出商品而形成的应收帐款，还应提供商品发票和货运

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个税专项扣除是由单位申报吗

个税的扣除，可能由单位申报，也有可能是个人自行申报如果是取得工资薪金的纳税人，可以提供信息由扣缴义务人预扣预缴时办理。纳税人如果觉得所提供的信息涉及到个人隐私，也可以向税务机关自行申报。一、规定的个人所得税为啥退税1、2020年度综合所得收入额低于6万元，但是平时却缴了个税。2、2020年度有符合条件的专项附加扣除项目，但是却没有通过扣缴义务人申报，所以，在年度汇算时申报会产生退税。3、没有工资薪金所得，单一取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，平时预缴个税偏高，可以在年度汇算时，减除费用6万元、申报个税抵扣等，也会有退税的情况。4、没有任何受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过汇算清缴办理各项税前扣除。5、2019年中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得适用税率的。6、预缴税款时，为享受或未足额享受税收优惠的。7、有符合条件的公益慈善捐

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