外贸企业收购出口的货物，在购进时应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税费──应交增值税(进项税额)”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目;按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》(注，指《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》，下同)规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费──应交增值税(进项税额转出)”科目。

外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税费──应交增值税(出口退税)”科目;收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。

自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。

【例】某进出口公司2007年2月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明金额为57万元，出口至美国，离岸价为2.5万美元(汇率为1美元=8元人民币)，工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额=570000×13%=74100(元)

转出增值税额=96900(570000×17%)-74100=22800(元)

购进货物时：

借：材料采购570000

应交税费──应交增值税(进项税额)96900

贷：银行存款666900

货物入库时：

借：库存商品──库存出口商品570000

贷：材料采购570000

出口报关销售时：

借：应收账款200000

贷：主营业务收入──出口销售收入200000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本570000

贷：库存商品570000

进项税额转出：

借：主营业务成本22800

贷：应交税费──应交增值税(进项税额转出)22800

计算出应收增值税退税款：

借：应收出口退税74100

贷：应交税费──应交增值税(出口退税)74100

收到增值税退税款时：

借：银行存款74100

贷：应收出口退税(增值税)74100

【例】某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品5000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额=5000000×13%=650000(元)

转出增值税额=850000-650000=200000(元)

应退消费税税额=5000000×30%=1500000(元)

购进货物时：

借：材料采购5000000

应交税费──应交增值税(进项税额)850000

贷：银行存款5850000

货物入库时：

借：库存商品──库存出口商品5000000

贷：材料采购5000000

出口报关销售时：

借：应收账款32000000

贷：主营业务收入──出口销售收入32000000

结转商品销售成本：

借：主营业务成本5000000

贷：库存商品5000000

进项税额转出：

借：主营业务成本200000

贷：应交税费──应交增值税(进项税额转出)200000

计算出应收增值税退税款：

借：应收出口退税650000

贷：应交税费──应交增值税(出口退税)650000

收到增值税退税款时：

借：银行存款650000

贷：应收出口退税(增值税)650000

计算出应收消费税退税款：

借：应收出口退税(消费税)1500000

贷：主营业务成本1500000

收到消费税退税款时：

借：银行存款1500000

贷：应收出口退税(消费税)1500000