股权收益权转让税收有哪些问题-法师兄

股权收益权转让税收有哪些问题

来源：法律编辑整理时间： 2023-03-31 11:31:19 459 人看过

一、股权收益权信托简介

股权收益权信托主要是一种结合股权质押方式采取的信托融资变通方式。其大致操作模式为，持有上市公司限售流通股股东(即融资人)将自有限售股股票的收益权交由信托公司，由信托公司发行资金信托计划，最后融资人在信托期限届满时再溢价回购该股票的收益权。

在此期间，信托公司为了能够在信托期限届满时安全收回信托资金，通常会要求融资人在转让股票收益权的同时将该股票收益权质押给信托公司，或者要求融资人委托第三方为其做担保。若融资人到期履行了回购义务，则信托公司解除这部分股票收益权的质押；若融资方无法履行回购义务，则由信托公司在二级市场将这部分股票及其收益权变卖，收回投资资金。

二、股权收益权信托的实质-股权质押融资

股权收益权信托融资的对象持有的是限售股，融资方转让限售股股权受限，又需要融通资金，于是融资方会委托信托公司根据其所持有的股票市场价值及未来收益打一个折扣，为其做信托融资的安排。信托期限届满时，若融资方能够收回这部分股权，则应按照合同约定的计算方法兑现一部分收益返给信托公司作为融资费用。股权收益权信托其本质上相当于用股票的收益权做了一个押券融资业务。

上市公司股权收益权信托计划发行操作思路基本上是为限售股股东提供质押贷款，解禁后，原股东通过二级市场或其他渠道卖出股份，向投资者返还金并给信托计划持有人兑现收益。由此看出，融资人和投资人与信托公司签订股权收益权转让合同实质上属于一类借贷性质的合同。

三、股权收益权借贷合同印花税涉税情况分析

股权收益权转让合同单从其合同名称字面意义上来看，一般往往会被税务机关认定为股权转让合同征收印花税。通过以上分析，我们了解到信托计划下的股权收益权转让合同其实质为借贷合同的一种。由于股权转让合同及借贷合同的印花税率存在较大差异，在实务操作过程中，到底应该如何征收印花税税企双方一直存在较大争议。

根据《印花税暂行条例》第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

《印花税暂行条例》中附件规定：银行及其他金融组织借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款合同金额万分之零点五贴花。

《山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定》(89)鲁税三字40号第一条第一款规定：按照印花税《暂行条件》规定，银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同，应按借款金额计税贴花。这里说的其他金融组织，是指按照有关规定报经人民银行审查批准的金融组织，我省现已批准的金融组织有保险公司、投资银行、信托公司、城市信用社、农村信用社、农村基金会、住房储蓄银行、财务公司以及证券公司等。

《印花税暂行条例》附件规定：财产转移书据按所载金额万分之五贴花。

根据国家税务总局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]第155号)第十条的规定：“财产所有权”的转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

《印花税暂行条例》第八条的规定：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

通过上述文件分析，股权收益权转让合同若就其字面意义直接按照股权转让合同征收印花税，税率为万分之五；按照借贷合同征收印花税，税率则为万分之零点五。可以看出，两种不同情况下税率相差十倍。由于股权收益权信托是一种作为结合股权质押方式采取的信托融资变通方式，融资方和投资方与信托公司签署的股权收益权转让合实质上是一种借贷性质的合同。签约双方应当按照《印花税暂行条例》及其他政策法规的规定，分别按合同注明借贷金额的万分之零点五在各自主管税务机关缴纳印花税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多借贷合同相关文章

股份
转让优先认股权有收益吗

转让优先认股权有收益，但是也必须是按照市场的因素来确定最终的股票的价格，优先认股权是股份公司发行新股增加资本时，按照原股东的持股比例，给予其在指定期限内以规定价格优先认购一定数量新股的权利。该权利产生的目的在于保证原股东对公司所有权的控制权不因资本的增加而受到削弱。优先认股权可以转让、买卖，也可以放弃。买卖优先认股权的价格，由股票市场上该种股票的价格、新股的发行价格和认购一股新股所需的优先认股权数三个因素决定。优先认股权不是优先股股东的优先权，具体化优先认股权是股东源于股权的一项基本权利，不利于对股东此项权利的保护。优先认股权是普通股股东的优惠权，实际上是一种短期的看涨，拥有优先认股权的老股东可以按低于股票市价的特定价格购买公司新发行的一定数量的股票。其做法是给每个股东一份证书，写明他有权购买新股票的数量，数量多少根据股东现有股数乘以规定比例求得。一般来说，新股票的定价低于股票市价，从而使

2023-02-09

167人看过
股权转让
股权转让有哪些风险，股权转让是收购吗

一、股权出让方不及时办理工商登记变更的应对策略。在股权转让中，股权出让方的主要义务是办理股权交割，交割的主要标志就是完成工商登记变更，将新股东记载在公司工商档案和公司章程中。但是，法律实践中经常出现由于出让方的过错导致无法及时办理工商登记变更的情况，给受让方造成了经济损失。对此，律师根据实践经验，给出如下建议：(一)股权转让合同要明确约定逾期办理工商变更的违约责任，可以约定按逾期每日一定固定数额或者按照转让价款一定比例(如等同于银行贷款利率的万分之四)的方式计算违约金，加大对出让方违约责任的惩罚力度促使其及时办理变更。(二)要及时和出让股东外的其他股东联系，了解他们对股权出让的态度，是否同意股权转让给股东外第三人?是否行使优先购买权?等等，必要时可要求参加公司的股东会表决，实时监督。或者，由出让方对公司股东会同意股权转让作出承诺或担保。二、股权出让方预防转让法律风险的策略。股权出让方作为原

2023-06-01

155人看过
个人所得税
关于股权转让问题在个人所得税税率上征收时要注意哪些问题

第一，正确计算所有权转让个人所得税。所有权转让所得按一次转让所有权的收入额减去财产原值和合理费用后的馀额，计算纳税，税率为20％。所有权转让收入不仅包括现金，还包括现货、有价证券和其他形式的经济利益，非货币形式的转让收入往往被纳税人忽视，误以为不需要纳税。第二，准确定义纳税义务的发生时间，及时纳税。所有权转让行为发生后，纳税人（转让人）或扣除义务人（转让人）应在规定时间内向主管税务机关申报所有权转让个人所得税，并提交相关资料。第三，注意纳税申报地点。纳税申报应在所有权变更企业所在地，而不是自然人股东所在地。第四，股票交易价格必须公平。所有权转让交易价格不是我的所有权由我决定，而是没有正当理由的低价转让，税务机关有权按纯资产和类比法核定交易价格征收个人所得税。第五，转让价格明显低是有正当理由的。股票交易价格明显低，但有正当理由的，应向主管税务机关提供相应的证据资料。第六，签订低价转让阴阳合同

2023-02-17

379人看过
股权转让
股权转让收益所得税的纳税地点

1、转让的主体是企业，则为被投资企业所在地，依据是《企业所得税法实施条例》第七条第三款规定：“权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。2、转让的主体是个人，根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）文件第三条规定：“个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关，纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。关于股权转让收益纳税如何进行的具体介绍，通过阅读可知，股东的股权转让收益为个人的合法所得，应当依法缴纳个人所得税，而且在涉及股权转让时，需要缴纳印花税及其他税费。其根据主体不同即企业和个人，相应纳税地点也会有所不同。企业所得税的纳税范围有哪些（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用

2023-08-17

472人看过

股权转让
股东股权转让的税收处理方式有哪些？

如果是个人转让股权，应当以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费；以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。如果转让方式是企业，则需要缴纳企业所得税。前述指的“股权转让收入”包括因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。股权转让税金怎么交税股权转让税金交税根据情况而定，具体交纳如下：1．所得税自然人股东之间转让要缴纳个人所得税，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％税率缴纳个人所得税。股权转让给公司，应当交纳企业所得税，财产转让应纳税额＝财产转让应纳税额＊25％。2．印花税2022年股票印花税的税率为1。非上市公司签订的股权转让协议双方应按“产权转移书据”贴花，所按载金额万分之五缴纳印花税。如果是增值税小规模纳税人，根据《财政部税务总局关于

2023-07-08

248人看过
股权转让
股权转让收益的影响

就税法通则而言，与其他财产转让一样，股权转让收益的性质属于资本利得。根据国家税务总局的文件，资本利得的计税基础是转让财产所得与转让财产取得成本的差额[4]，股权转让收入为“股权转让收入减去股权投资成本的差额”或“股权转让价格减去股权投资成本的差额”但股权转让收入与其他财产转让收入存在较大差异，即不仅是财产处置收入，还包含“持有收益”，即转让方在持有股权期间，根据被投资企业经营活动的利润应享有的权益增加部分。如果被投资企业将新增利润全部分配给股东，将成为股东的分红收益。但是，基于法律的要求和企业的需要，企业不会做出充分的分配。未分配盈余留存被投资企业的，在资产负债表中构成“盈余公积金”或“未分配利润”。对于股权持有人来说，这些留存收益通常增加了股权的内在价值，在处置股权时可以变现，这是以资本利得的形式表现出来的根据我国现行企业所得税法，股利所得和财产转让所得的税收处理是完全不同的。股利收入是

2023-05-07

409人看过
债务人
转让股权收益权属于合法吗

股权收益权转让不违反法律规定的情况下，就认定是合法的。公司股东依法享有收益权，收益权是指获取基于所有者财产而产生的经济利益的可能性，是人们因获取追加财产而产生的权利义务关系。一、抵押财产被依法扣押的孳息如何处理抵押财产被人民法院依法扣押的孳息的处理是：1、(抵押)财产的孳息分为天然孳息和法定孳息。天然孳息指物依照自然规律产生的收益，如树木结的果实、牲畜产的幼畜;法定孳息指依照法律工资产生的收益，如出租人收取的租金等。2、抵押权设立后，抵押财产的占有权、使用权和收益权仍由抵押人行使。无疑，其孳息应归抵押人所有。3、但是，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财产被人们法院依法扣押的，此时的孳息不能归抵押人所有。4、抵押财产被扣押后，天然孳息取得不涉及第三人，但法定孳息的取得，却依赖于义务人的给付行为。如果抵押权人未将扣押事实通知应当偿付法定孳息的义务人，则义务人无

2023-04-06

474人看过
个人所得税
关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复

广东省地方税务局：你局《关于个人所得税财产转让所得中的转让股权的认定问题的请示》(粤地税发〔2006〕187号)收悉。经研究，批复如下：一、你省某温泉公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。二、应纳税所得额的计算(一)对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例。其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润(下同)。(二)对于原股东取得转让收入后，根据

2023-05-03

196人看过

外资企业
转让股权不得扣除税后留存收益

企业所得税法及其实施条例规定，非居民企业有来源于中国境内的所得，需要按照我国税法规定缴纳企业所得税。来源于中国境内所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。其中的转让财产所得在境内、境外划分上规定，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。因此，非居民企业来源于中国境内被投资企业的股权所得，应按规定缴纳企业所得税。转让所得适用10%的税率企业所得税法第四条第二项规定，非居民企业取得本法第三条第三项规定的所得(来源于中国境内的所得)，适用税率为20%.企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得的企业所得税法第三条第三项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。比如，国内某外商独资企业股东由

2023-05-05

465人看过
国有股权转让
国有股权转让收益处置方案？

1、转让母公司国有资本所得收益处置上交主管财政机关2、转让子公司股权所得收益所得收益一起对子公司股权投资的差额，作为投资损益处理。3、上市公司国有股减持所得收益按国务院规定执行。其中，根据《股份有限公司国有股权管理暂行办法》规定，国家股权转让收入应纳入国有资产经营预算收入，用于购买需由国家控股的股份制企业的配股或购入其他股权等国有资产经营性投资。4、出售企业的净收入要上缴财政，在预算上单设科目反映，专项用于补充国有企业资本金或支持国有中小企业发展，不得挪作他用。集团或母公司出售所属小型企业的净收入，专项用于集团或母公司的资本再投入或技术改造。5、实际操作是需要注意的问题（1）优先支付的费用转让国有股权的借款优先用于支付解除劳动合同职工的经济补偿金或一次性安置费、移交社会保障机构管理职工的社会保险费、偿还拖欠职工的债务和企业欠缴的社会保险费等职工安置费用。（2）剩余价款的处理①子公司的转让价

2023-06-09

226人看过
股份
股份转让的税收问题需要了解

法人股东股权转让需交纳企业所得税（25％）和印花税（0．5）。正确计算股权转让个人所得税。股权转让所得，按照一次转让股权的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税，税率为20％。股权转让收入不仅是现金，也包括实物、有价证券和其他形式的经济利益，非货币形式的转让收入往往被纳税人忽视，误以为不用缴税。个人股份转让给个人需要交税吗？根据个人所得税法规定，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照20％的税率计征个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税是以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。另外国家税务总局《关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函130号）对此也有明确规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转

2023-07-07

471人看过
债权转让
债权转让和收益权转让的基本内容有哪些

债权转让是将自己的债权也就是说自己债务关系中的本金和利息进行转让，而收益权转让仅仅是将自己债务中的利息进行转让。《民法典》第五百四十五条【债权转让】债权人可以将债权的全部或者部分转让给第三人，但是有下列情形之一的除外：(一)根据债权性质不得转让；(二)按照当事人约定不得转让；(三)依照法律规定不得转让。当事人约定非金钱债权不得转让的，不得对抗善意第三人。当事人约定金钱债权不得转让的，不得对抗第三人。《民法典》第五百四十六条【债权转让通知】债权人转让债权，未通知债务人的，该转让对债务人不发生效力。债权转让的通知不得撤销，但是经受让人同意的除外。第五百四十七条【债权转让时从权利一并变动】债权人转让债权的，受让人取得与债权有关的从权利，但是该从权利专属于债权人自身的除外。受让人取得从权利不因该从权利未办理转移登记手续或者未转移占有而受到影响。第五百四十八条【债权转让时债务人抗辩权】债务人接到债权

2023-04-21

330人看过

股权转让
转让股权转让款能不能计入收益

取得部分股权转让款的通常能确认其合法收益。确认股权转让收益的条件包括：已签订股权转让协议；双方当事人履行各自的义务，办理必要的财产交接手续；已取得部分股权转让款（一般应超过50％）。一、如何处理股权转让后债权债务与第三方签订《股权转让协议》，约定股权转让价格、交接、债权债务、股权转让款的支付等事宜，转让方与受让方在《股权转让协议》上签字盖章。股权转让的债权债务一般由转让方与受让方在《股权转让协议》中进行详细约定。二、自然人股权转让协议需要什么手续自然人股权转让协议包括的内容如下：1、当事人双方基本情况；2、公司简况及股权结构；3、转让方的告知义务；4、股权转让的份额，股权转让价款及支付方式；5、股权转让的交割期限及方式；6、股东身份的取得时间约定；等等。三、股权转让是违法吗股权转让遵守相关法律和公司章程的规定是不违法的。股权转让是股东与他人双方当事人意思表示一致而发生的股权转移，由于股权转

2023-06-27

205人看过
税务登记
股权转让税收规定有哪些？股权转让变更税务登记义务是怎样的？

股权转让是股东将自己手里的股权转让给他人的一种行为，一般如果是内部股权转让是需要签订股权转让协议的，如果是股权外部转让需要经过其他股动的同意，当时股权转让是需要经过办理一些手续的，手续办理后才算股权完全变更，在股权转让的过程中会产生税费，因此我们需要了解股权转让税费规定。一、股权转让税收规定如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:（一）内资企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、增值税、契税、印花税。（二）内资企业股权转让的所得税处理根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发118号，废止）的规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业

2023-06-09

207人看过