固定资产资产损失扣除需要鉴证报告吗-法师兄

固定资产资产损失扣除需要鉴证报告吗

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-13 18:14:00 494 人看过

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(二)企业各项存货发生的正常损耗;

(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

第十条规定，前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

第三十条规定，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

(一)固定资产的计税基础相关资料;

(二)企业内部有关责任认定和核销资料;

(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;

(四)涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;

(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

根据第二十七规定，金额较大是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。

根据上述规定，固定资产未达到使用年限提前报废所发生的损失，应以专项申报的方式申请在税前扣除。如损失金额较大或自然灾害等原因造成的损失，应提供专业技术鉴定意见或中介机构出具的鉴证报告，否则不需要提供鉴证报告。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多固定资产报废相关文章

法律综合知识
固定资产清查报告表

固定资产清查报告表与报废处理1.怎么跟据固定资产清查报告表来做会计分录?2.我收到一张收购统一发票,是报废了机器卖的,应该怎么跟据这张发票做记账凭证呢?1.如果是盘亏，借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产如果是盘盈，借：固定资产贷：待处理财产损溢2.机器报废时，借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产卖了后，借：银行存款，现金等贷：待处理财产损溢然后差额转入营业外收支中另外，第一项，如果盘盈的话，待处理财产损溢进入营业外收入，你要交并入当年的纳税所得交所得税，如果盘亏，你要到税务局报批，不然他是不会让你税前列支的，而且盘亏这部分可能还会要求提供中介机构的鉴证。

2023-04-24

182人看过
经理
【固定资产盘点报告】固定资产盘点经验总结

固定资产盘点经验总结在固定资产复核登记过程中从领导到广大教职员工，做了大量艰苦细致的工作，也创造了不少好的经验，推动学校固定资产管理工作提升到了一个新的水平。(一)顺利完成面广量大的工作，关键是组织领导绝大多数的部门和单位领导本着对事业负责，对学校现实和长远利益负责的态度，把这项工作作为巩固管理基础，提高整体水平，深化内部改革，实现全面、协调、可持续发展的一项重要举措，列入了工作的重点。江宁校区管委会对固定资产复核登记建帐工作非常重视，针对设备数量来源多头绪的实际问题，果断决策，按场所责任到人，以物建账，各部门领导带头，全体人员齐上阵，共同参与复核、登记、建账和标签的粘贴工作。并认真组织自查，对自查过程中出现的问题，要求认真修改，使各种问题得到及时解决，圆满完成了任务。国际技术学院黄晖院长党务行政一肩挑，工作任务十分繁重，但十分关心复核登记建账工作，不仅多次在会议上强调其重要性，要求做好，

2023-04-24

427人看过
产品
固定资产盘点报告（范例）

固定资产盘点工作报告2010年3月23日、24日中大(深圳)财务部门组织了全厂之固定资产全盘工作，现就在盘点过程中出现的问题及其产生原因做如下汇报。一、固定资产的确认根据公司现行之固定资产及低值易耗品管理制度，目前公司对价值2000元及以上、使用期限超过一年的如电脑设备、打印机、相机、机器、机械、工具、模具等分别进行了定义以及明确的划分规定，其中电脑设备被单项定义为固定资产进行管理(财会账面不计提折旧)。在此次盘点过程中发现各部门均出现因电脑设备损坏而由电脑部门对此设备进行替换，替换部分包括主要零部件及至整机。由此引出的问题是：电脑部门日常采购之零部件是应该资本化管理还是直接计入当期损益?如否，则由各零部件拼装之电脑设备是否应纳入资产管理?二、固定资产使用期间的保管1、根据公司现行之固定资产管理制度，各单项固定资产需由指定职能部门对其进行专人专项管理，但在实际盘点过程中发现，此部分执行力度

2023-04-24

434人看过
遗产分配
所得税汇算清缴资产损失税前扣除申报需要哪些资料

1、清单申报的范围(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。2、清单申报的资料(1)《企业资产损失扣除清单申报表》一式二份;(2)资产损失会计科目汇总清单。清单申报资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并报送主管地税机关，并应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备地税机关检查。3、专项申报的范围清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向地税机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取

2023-05-05

246人看过

企业所得税
固定资产的转让损失可以在企业所得税税前扣除吗

企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。依据：《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

2023-03-01

177人看过
证券交易
资产损失税前扣除的资格要求是什么？

企业正常经营过程中产生的资产损失包括销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货等。存货发生的正常损耗、固定资产达到或超过使用年限时的报废清理和生产性生物资产达到或超过使用年限时的死亡损失，企业可自行计算扣除。对证券交易、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，以及除上述范围以外的资产损失，企业必须经税务机关审批后才能税前扣除。1.在企业的正常经营过程中，由于销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货等原因，产生的资产损失；2.企业各项存货发生的正常损耗；3.当企业固定资产达到或超过使用年限时，因正常报废清理而导致的损失；4.当企业生产性生物资产达到或超过使用年限时，因正常死亡而导致的损失；5.企业通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；6.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。也就是说，对上述6个方面的资产

2023-10-24

348人看过
刑事犯罪
企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单

填表日期□□□□年□□月□□日纳税人识别号□□□□□□□□□□□□□□□纳税人编码□□□□□□□□□□□□□纳税人名称声明：本企业依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的有关规定提供下列资料，是真实的、完整、可靠的。企业法人签名：日期:年月日专项申报资产损失类型资产损失项目资产名称损失确认证据资料名称份数页码备注现金损失1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明4.司法机关的相关材料（涉及刑事犯罪的）5.金融机构的假币收缴证明（被金融机构收缴假币造成的）6.损失已计入损益的记账凭证7.其他（）银行存款损失1.企业存款类资产的原始凭据2.金融机构破产、清算的法律文件3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料4.损失已计入损益的记账凭证5.其他（）应收及预付款项损失1.相关事项合同

2023-06-05

104人看过
承诺
企业资产损失所得税税前扣除申报需要哪些资料与流程

一、业务概述准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(即实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合相关规定计算确认的损失(即法定资产损失)。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。二、纳税人应提供的资料1、企业所得税资产损失税前扣除申报表：(1)《资产损失清单申报明细表》(清单申报用)(主表)2份;(2)《资产损失专项申报明细表》(专项申报申报用)(主表)2份;(3)《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》(汇总纳税企业

2023-05-04

298人看过

固定资产报废
资产损失报告模板怎么写

一、资产损失报告模板怎么写上海市浦东新区国家税务局外高桥保税区分局第二税务所：我单位（全称），企业性质是，我单位经营范围：，注册资金元。2009年度，发生固定资产损失元，具体情况如下：1、固定资产损失原因注①：（1）固定资产的损失：固定资产盘亏情况：②企业内部责任认定和内部核准的情况：（2）固定资产报废、毁损的损失：固定资产报废、毁损情况：企业内部鉴定证明情况：③企业应逐项作出专项说明、专业技术鉴定报告或者经济鉴定证明情况（单项或批量损失金额较小的50万元以下（含50万元）固定资产由企业内部出具技术鉴定）：④自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告情况：⑤保险公司理赔情况：残值情况：（3）固定资产被盗的损失：固定资产损失申请报告（续页）第2页共2页①向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明情况：②涉及责任人的责任认定及赔偿情

2023-06-06

156人看过
股票
企业资产损失申报扣除的控制方法

国税总局公告2011年第25号第九条规定下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。(原企业自行申报扣除的资产损失改为清单申报)(二)企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理国税总局公告2011年第25号第六条规定：“企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，特殊原因形成的资产损失，其追补确

2023-06-13

208人看过
承诺
资产损失为何不能税前扣除

问：税务机关在对某商业企业进行所得税汇缴检查时，发现该企业在营业外支出科目列支库商品降价损失46.8万元。经过进一步审核企业库存商品帐及有关原始凭证，查知这笔商品降价损失是1999年11月因仓库进水使库存商品出现霉变、毁损，须降价处理，该商品帐面进价126.7万元，按估定销假价将有降价损失46.8万元。保险公司承诺陪付20万元（尚未到帐），净损失26.8万元，但该商品于今仍未销出。为此，税务检查人员指出该项损失在1999年度不能作税前扣除，应补缴企业所得税15.44万元。请问，为何这笔资产损失为何不能税前扣除？答：国家税务总局《关于城镇集体企业清产核资有关税收财务处理的通知》（国税发[1998]55号）规定：对于进价高于市场价的库存商品（产品），必须按照随销售随处理的规定执行。商品（产品）在没有实现销售、损失还没有体现前，不能作为损失列入当期损益进行处理；按照财务制度规定，企业发生的财产损

2023-04-24

440人看过
股票
清单申报(企业资产损失税前扣除申报表)

企业资产损失税前扣除申报表(清单申报适用)纳税人识别号□□□□□□□□□□□□□□□纳税人编码□□□□□□□□□□□□□企业性质：汇总纳税企业总机构□分支机构□其他法人企业□填表日期年月日纳税人名称：_______________________________金额单位：元(列至角分)资产损失类型损失会计核算科目损失会计处理年度损失会计处理金额损失税前扣除金额损失税前扣除年度资产损失金额合计-----填表说明：1、本表按损失资产的会计核算科目分行填报。2、资产损失类型分为：①销售、转让、变卖非货币资产②存货正常损耗③固定资产正常报废清理④生产性生物资产正常死亡⑤买卖债券、股票、期货、基金及金融衍生产品⑥总机构汇总的市外各分支机构资产损失。3、在我市的汇总纳税企业总机构，其市外各分支机构发生的资产损失，应分别汇总《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》(附件五)中清单申报和专项申报的

2023-06-05

284人看过

固定资产报废
【固定资产报废】高校固定资产报废处置办法

山东工商学院固定资产报废处置办法为进一步加强学校固定资产管理，规范固定资产报废处置工作程序，根据《山东工商学院国有资产管理暂行办法(修订稿)》、《山东工商学院固定资产管理暂行办法》的有关规定，制定本办法。一、固定资产报废条件符合以下条件的固定资产可按报废处理：1、仪器设备使用期已满且不能正常使用的;2、确因技术落后而无使用价值的;3、经技术鉴定，确属于质量低劣，技术指标达不到标准的;4、不符合国家标准，继续使用会产生危害的;5、因长期频繁使用，精度下降，结果不可靠，达不到教学和科研要求的;6、确因不可抗力造成损坏，不能修复或修复费用过高而无修复价值的;7、免税进口的仪器设备应当在监管期满，向海关申请解除监管并获得批准之后才能提出报废申请。二、固定资产报废要求1、废旧物资是国有资产的一部分，任何单位和个人均不得擅自处理。经批准报废的固定资产由资产管理处按有关规定统一组织处理。2、对批准报废的

2023-04-24

70人看过
房产证
【固定资产盘点报告】立信盘点报告格式

立信盘点报告格式被审计单位：一、存货结算日期：盘点日期：二、盘点仓库名称：仓库地址：仓库负责人：仓库记账员：仓库保管员：三、仓库情况与存货存放概况：1.仓库是否具有区分标识：2.存货编号方法：编号是否清晰、完整：3.存货是否按规格、型号堆放整齐：四、盘点参与人员：会计师事务所实施监盘人员：被审计单位盘点人员：(部门)姓名：(部门)姓名：(部门)姓名：上述人员在盘点过程中，除外，自始至终未离开现场。五、实际盘点时间：开始时间：结束时间：盘点人员共分组，其中：第一组：点数并报出型号、规格，记录第二组：点数并报出型号、规格，记录六、实际盘点前的检查程序：1.索取《期末盘点计划》：是否获取：索引：2.索取《存货收发存月报表》：是否获取：索引：3.索取盘点前仓库收、发料最后一张单证：是否获取：索引：4.核对仓库收发存报表结存数量与仓库明细账结存数量是否相符：5.核对仓库明细账结存数量与存货卡结存数量

2023-04-24

123人看过