1、非货币性福利的会计处理《企业会计准则第9号——职工薪酬》（2014）第6条规定：“企业发生的职工福利费用，应当按照实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利为非货币性福利的，按照公允价值计量。”在会计核算方面，根据新修订的会计准则，一般按“应付职工薪酬-非货币性福利”核算，但在实际操作中也按“应付职工薪酬-职工福利”核算。
由于非货币性福利的形式多种多样，下面将介绍几种常见的非货币性福利的会计处理。
（1）公司生产或委托生产的产品分配给职工时，作出如下分配决定：
借方：生产成本、管理费用等
贷方：应付职工薪酬-非货币性福利（产品公允价值+相关税费）
实际分配；同时：
贷款：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
（注：如果是应税消费品，还可能涉及消费税）
同时：
贷款：主营业务成本
贷款：库存商品
（二）发给员工的外包商品
发给员工的外包商品员工有两种情况。一种是采购后直接发放给员工，另一种是从采购的商品库存中发放给员工。
1。采购的商品直接分发给员工。
决策时：
借款：生产成本、管理费用等
借款：应付职工薪酬-非货币性福利
实际支付时；
借方：应付职工薪酬-非货币性福利
贷方：银行存款等
2。库存购货发放给职工决定发放时：借：生产成本、管理费用等；贷：应付职工薪酬-非货币性福利实际发放时；借：应付职工薪酬-非货币性福利借款：原材料等
应交税金-应交增值税（进项税转出）
（三）企业资产无偿提供给职工（如住房）
确认和提取：
借款：生产成本、管理费用、财务费用、财务费用，等借款：应付职工薪酬-非货币性福利（每期计提）折旧减记：借方：应付职工薪酬-非货币性福利贷方：累计折旧（四）提供企业租金后的拨备确认免费向员工提供住房：借方：生产成本、管理费用等；贷方：应付职工薪酬-非货币性福利（每期应付租金）
每期减记：在实际操作中，存在企业高价购买的商品或服务，再低价卖给职工，实际上是对职工的补贴，如商品房、汽车等，职工必须为企业提供一定年限的服务；二是企业与职工对以后的服务年限没有约定，或者职工已经达到企业规定的服务年限标准。
1。约定使用年限的会计处理
转售：
借方：银行存款
长期待摊费用（售价与成本的差额+相关税费）
贷方：固定资产清算等
同时：
借方：固定资产清算，累计折旧等贷项：固定资产应付税款（根据出售资产的性质，可能涉及出售后每年摊销）借款：生产成本、管理费用等贷项：应付职工薪酬非货币性福利>借款：应付职工薪酬非货币性福利借款：长期待摊费用，无约定使用年限或员工已达到企业规定的使用年限
转售：
借款：银行同时：
借款：固定资产清算，累计折旧，贷款：固定资产应交税费（根据出售资产的性质，可能涉及不同的税费）
第二，非货币性福利分析中涉及的税收处理和税收差异主要涉及税种，如增值税、企业所得税等，个人所得税、消费税、土地增值税等。（1）与非货币福利相关的增值税问题。将自产、委托加工的商品用于非货币福利的，视为销售。增值税暂行条例实施细则第四条规定，“自产、委托加工的商品用于集体福利或者个人消费的，视为销售商品。
请注意，销售仅包括自产和委托加工的货物，不包括外购货物。
视同销售应税价格的市场价格或集团计税价格与会计准则要求的公允价值计量之间存在差异，但两者之间没有差异。根据《增值税暂行条例》第十条的规定，“为集体福利或者个人消费购买的货物或者应税劳务”不扣除进项税额。如果进项税额已经扣除，则进项税额必须转出。
3。企业以补贴的形式向职工销售自己生产、委托加工或者购买的商品或者服务。由于本表销售不按市场价格执行，需调整为以市场价格为计税价格。《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，以非货币性资产交换和使用商品、财产、服务进行捐赠、还债、赞助、集资、广告、样品，职工福利、利润分配，除国务院财政、税务机关另有规定外，视为销售商品、转让财产、提供服务。
本文明确非货币性福利应视为销售，与会计规定基本相同，一般不会有税收差异。
2。《关于企业处置资产所得税处理办法的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业资产用于职工奖励或者福利，因资产所有权发生变化而未进行内部处置的，按规定作为销售收入；自制的，按企业同期同类资产对外销售价格确定；购入的，按购入时的价格确定销售收入。
在会计实务中，作为非货币性利益使用的自制资产的公允价值一般被视为出售，不存在税务差异。
以非公允价值（提供补贴）形式出售给职工的购入资产，在增值税中仍按公允价值计算销项税，并在会计核算中计算收入。因此，在提供补贴的情况下，将公司资产出售给员工时不会产生税收差异。
3。《关于2009年企业所得税汇算清缴的通知》（国税函[2010]148号）规定，应当考虑企业资产处置的确认。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理的通知》（国税函[2008]828号）第三条规定，企业处置外购资产的销售收入，按照购买时的价格确定，也就是说，企业对资产的处置不是以出售为目的，而是具有替代职工福利等支出的性质，一般在购买后一个纳税年度内进行处置。
本规定主要解决视同销售价格的问题，可能产生的税额差异与前2点类似。4。根据《关于扣除企业职工工资薪金和福利费的通知》（国税函[2009]3号），实施条例第四十条规定的企业职工福利费包括“职工医疗、生活、住房等各项补贴和非货币性福利”
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裁员1、裁员补偿和补偿计算如果企业裁员，应向工人支付经济补偿，“根据《劳动合同法》，如果雇主合法裁员，经济补偿金应当按照劳动者在本单位工作的年限和每满一年一个月的工资标准支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不超过六个月的，应当向劳动者支付半个月工资的经济补偿金。这里的“月工资”是指劳动者在劳动合同终止或者解除前十二个月的平均工资，不低于当地的月最低工资标准，所谓“工资”是指用人单位按照国家有关规定或劳动合同规定，以货币形式直接支付给职工的劳动报酬，一般包括小时工资、计件工资、计件工资等，奖金（包括销售佣金）、津贴和补贴、延长工作时间的工资（加班工资）和特殊情况下支付的工资“工资”是工人劳动收入的主要部分。但是，雇主支付给工人个人的社会保险和福利费用以及劳动保护费用不包括在工资中。经济补偿与补偿的关系一般来说，后者是前者的两倍，但也有例外。根据《中华人民共和国劳动合同法实施条例》第25条规定2023-05-07348人看过 -
工资工资、薪水和薪酬概念区别工资、薪水和薪酬概念区别关于工资、薪水和薪酬概念的探讨通常，我们在工作中都会用到工资、薪水和薪酬这么几个概念，并且一直以来把它们作为同一含义的不同表述来看待的。这其实是一种误解，本文试图对此予以澄清。一、工资目前，国内关于“工资”定义的权威说法有两个，一是商务印书馆《现代汉语词典》的“工资”，指作为劳动报酬按期付给劳动者的货币或实物；二是《工资支付暂行规定》中的“工资”，指用人单位依据劳动合同的规定，以各种形式支付给劳动者的工资报酬。现在看来，这两个概念因为历史原因在某些地方需要作进一步的修改，如工资只能以法定货币形式支付，但结合起来分析，现在使用的“工资”有三层意思：（1）工资是劳动报酬的货币形式（这里的“劳动”也包括管理、技术等复杂劳动）；（2）工资的依据是劳动合同；（3）接受工资的主体是劳动者（这里的劳动者应该包括所有雇员，即相对于雇主的另一方）。国外关于“工2023-06-10223人看过 -
会计处理一是职工范围明确的新规定准则对职工的范围做了较宽泛的定义，不仅包括正式订立劳动合同的人员，如全职、兼职和临事工;还包括未正式订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等。准则对职工范围的明确规定，有利于保护职工的合法权益，有利于明确企业与职工双方的权利与义务。准则明确了职工薪酬的概念及范围包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职职工教育育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿(辞退福利);其他与获得职工提供的服务相关的支出;以现金结算的股份支付、职工子女赡养福利。二是职工薪酬的会计处理一方面是与原准则相比会计科目与会计处理的变化。准则取消了原会计科目“应付工资”、“应付福利费”，取而代之的是“应付职工薪酬”。新增加了原会计准则未涉及到的辞2023-06-12123人看过 -
住房公积金职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》中2211应付职工薪酬规定，本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。本科目可按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等进行明细核算。对照企业所得税法及其实施条例的相关规定，企业在对职工薪酬进行涉税处理时，应把握以下几方面的规定：第一，准予税前扣除的工资、薪金必须是实际发生的。会计制度规定，应付职工薪酬核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业所得税法实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、2023-06-07208人看过
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公允价值套期会计处理与税务处理的差异，公允价值套期符合套期会计方法使用要求的，按照下列规定处理：套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益；套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失，计入当期损益。被套期项目因被套期风险产生的损益计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。被套期项目为按成本或可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按照本规定处理。对于部分金融资产或金融负债组合的利率风险公允价值套期，被套期项目的损益可以如下处理：如果被套期项目在重新定价期间是资产，反映在资产负债表中的资产项目（列在金融资产之后），终止确认时予以核销；被套期项目在重新定价期间为负债的，在资产负债表负债项目下单独反映（列在金融负债后），终止确认时予以核销。被套期项目是以摊余成本计量的金融工具的，按照准则2023-05-08399人看过 -
法律综合知识一、劳务合同的税率怎么计算劳务合同约定的薪酬属于劳务费，劳务费，即个人所得税中的劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，它与工资薪金所得的区别在于劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得，而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动。即在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报酬，存在雇佣与被雇佣关系。劳务报酬是指所得：指个人从事设计、装潢、安装、制图化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审计、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务费是要缴税的，根据《税法》的规定，劳务费征收的是个人所得税，征收办法是适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。税法规定：劳务报酬所得的应纳税所得额1、每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；2、每次劳务报酬收入超过4000元2024-04-1598人看过 -
法律综合知识它们的区别如下：第一，目的不同。绩效工资的目的在于约束，奖金的目的在于激励。绩效工资的实质是“岗位价值押金”，将员工对应的基本工资分拆成两部分，一部分作为固定工资发放，另一部分作为绩效工资根据员工个人绩效表现调整发放。奖金的实质是“企业业绩分红”，即从企业业绩目标的超出部分中，拿出一定数额的业绩奖金，有差别地分配给企业员工。第二，权重比例不同。绩效工资的权重一般占“基本工资”的20％到几倍不等。而奖金一般无权重比例限制，上不封顶，一般视企业业绩或效益而定。2024-04-23196人看过 -
经理工龄是指职工以工资收入为生活资料的全部或主要来源的工作时间。工龄可分为一般工龄和本企业工龄。一般工龄是指职工从事生产、工作的总的工作时间。在计算一般工龄时，应包括本企业工龄。本企业工龄（连续工龄）是指工人、职员在本企业内连续工作的时间。一般工龄包括连续工龄，能计算为连续工龄的，同时就能计算为一般工龄；但一般工龄不一定就是连续工龄。工龄工资标准（一）员工工龄工资标准工龄工龄工资连续工作满一年50元／月连续工作满二年100元／月连续工作满三年150元／月连续工作满四年180元／月工作每增加一年工龄工资增加30元／月，十年封顶（二）管理人员工龄工资标准工龄工龄工资连续工作满一年的办公室人员100元／月连续工作满一年b级以上管理人员100元／月连续工作满一年a级以上管理人员150元／月连续工作满一年的助理人员200元／月连续工作满一年的项目经理级人员250元／月连续工作满一年的经理级以上管理人员32023-07-05105人看过
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工资工资薪金和劳务报酬是纳税人生产成本和管理费用的重要组成部分，区分一项劳动支出是工资薪金还是劳务报酬，可从以下几个方面考虑：1、从适用法律角度来看，工资性支出是指按《劳动法》第十六条规定用人单位和劳动者签订劳动合同后支付的工资报酬；而劳务报酬一般是根据有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬。签订劳动合同的员工，享有《劳动法》的权利义务，和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系，用人单位除了支付工资报酬之外，还应履行缴纳社会保险的义务；劳务报酬则不存在这种关系，其劳动具有独立性、自由性，其行为受法律调整。2、从管理方式来看，支付工资的员工都记载在企业的职工名册中，并且企业日常都进行考勤或签到，而支付劳务报酬的人员一般则不这样管理。公司雇用的保姆不属于《劳动法》所规定的关系，比如一般公司禁止员工兼职，而保姆则一般同时为几家公司或客户服务，对某一客户按时收费。3、从财务核算角度来看，工2023-08-17209人看过 -
一、工资薪金包括哪些在我国现行《企业所得税法》实施条例第三十四条规定“企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。”再紧接的第二款中明确定义“工资薪金”为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金和非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。税法实施条例第八条解释：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。二、工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别1、从内容上分析劳动合同关系下，劳动者作为用人单位的一个成员，在2023-04-28223人看过 -
法律综合知识财务与会计之间存在明显的区别，主要体现如下五点：首先，会计人员作为信息的制造者，他们的职责是负责编制各类财务报表和报告，既包括反映企业日常经营活动及其成果的财务数据，也涵盖具有预测和决策意义的预测性财务报告；相比之下，财务人员则更象是信息的使用者，他们从会计手中获取相关财务数据之后，将通过一系列的运营和控制手段，为企业的战略规划和市场定位提供支持。其次，虽然财务和会计工作经常被人们所混淆，但需要明确的是，会计创造出来的财务信息仅仅代表了企业在某一特定时间段内产生或使用的资源情况，并不意味着这些信息就可以无条件地应用于企业的财务决策之中。在一些复杂的财务操作过程中，财务信息与会计信息之间在会计核算原则上可能会出现显著差异（实际收到款项时进行收入确认的＂收付实现制＂，或者是按照交易尚未完成但是已经确定的责任进行报告的＂权责发生制＂）。再者，我们必须认识到，财务管理乃是企业管理体系中的重要组成部2024-08-18326人看过 -
财务会计财务会计和税务会计两者之间存在差异，也是相互联系的。一、企业有关税务会计与财务会计的主要差异1.从所得税方面看其差异从会计学的角度看两者的差异表现两个方面，即永久性差异和时间性差异，通常有两种方法对所得税核算，一是应付税款法，二是纳税影响会计法。从税法角度看所得税，通常表现在对所得税的成本费进行计算上，有二种可扣除项目和不可扣除项目，除此之外还关系到关资产、损失、收益的处理等内容。2.从增值税方面看其差异在新的会计准则颁布实施以后，在增值税和税法进行确认大概是相同的，不过在目的和原则上存在差异，主要表现在税法方面对增值税的确认更加的宽泛和广泛。(1)售后回购增值税的处理。比如A公司于2011年5月1日作为销售方对B公司供应一批产品，总价格为120万元人民币，其中增值税17万元，成本为80万元。根据合同的约定A公司到10月30日将以130万元人民币进行购回。由于购回的费用比原来供应价格高，其2023-05-03465人看过
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会计处理根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》准则规定，企业发生的“为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产”业务应采用投资性房地产这一全新的资产构成要素进行核算，企业在公允价值能够持续可靠取得时，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。税法基本规定税法将投资性房地产作为一般固定资产或无形资产核算，企业所得税法实施条例第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业所得税法中规定，在计算应纳税所得额时，企业按规定计算的固定资产折旧、无形资产摊销费用准予扣除。会计上如何计量投资性房地产的后续计量有成本模式和公允价值模式。通常企业可以在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。而且新会计准则规定2023-06-26327人看过
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