（1）与损益表相关的异常会计项目。营业收入增速低于应收账款增速，且营业收入和净利润偏离经营现金流

在产品销售过程中，一般产生应收账款。一般情况下，应收账款的变动范围应与营业收入的变动相一致。如果应收账款增速高于营业收入，可能意味着：一是公司放松信贷条件刺激销售；二是公司通过“应收账款”账户人为编造营业收入。另外，从理论上讲，随着应收账款的快速增加和销售回款速度的降低，经营性现金流自然会下降。但是，如果经营性现金流量净额的增长速度明显低于净利润甚至长期为负，而应收账款的增长速度一直居高不下，则需要引起关注，因为很有可能公司虚构的营业收入信用状况不应放松。

2。随着营业利润的大幅增长，营业成本和销售费用的增长比例很小。

当公司正常经营产生营业收入时，必然产生营业成本和销售费用，这与营业收入的增长速度基本一致。如果本期营业利润大幅增加，但营业成本和销售费用没有变化或变化不大，有三种可能：一是相关销售不存在；二是，本公司将本期应计费用调整为上一会计年度，以优化本年度利润水平；三是本公司将本期应计费用调整为上一会计年度；三是本公司故意减少本期应收账款，以提高营业利润，如将无形资产研究费用资本化为期间费用，计入在建工程或长期待摊费用。

3。公司增值税、营业税、附加及所得税费用异常偏低，与收入和利润增长不匹配。公司所得税一般由公司利润乘以税率确定。如果公司利润较高，但所得税低于应有水平，则意味着所得税费用与净利润相差较大，很难避免免税，这可能是举报舞弊的警示信号。同样，企业应缴纳的增值税应当与销售货物的增值额相对应，营业税及其附加应当与提供应税劳务相对应。如果应纳增值税较低，可能意味着营业收入是虚构的。此外，如果应纳税额与净利润相差较大，也可能是偷税漏税或虚构收入的警示信号。一般来说，为了避免额外和不必要的机会成本，公司的货币资金余额将与其自身的经营状况相匹配。公司货币资金余额明显超过经营规模需要，且多年无变化或变化不大的，可能是由于以下原因造成的：一是现金使用受到限制，如质押、设立担保等，公司未披露相关信息；二是：，现金资产被控股股东及其他关联方占用。

2。大量现金伴随着大量的短期负债和逾期债务等。

如果公司拥有大量的货币资金和大量的短期负债或逾期贷款，如短期银行贷款，并且大量的货币资金基本上可以覆盖短期贷款或逾期贷款，那么公司也可能出现与之前情况相同的问题。

3。应收账款变动较小的，销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、增值税增长率不匹配。理论上，在应收账款年初、年末余额变化不大的情况下，销售商品、提供劳务收到的现金增长率应当与营业收入、增值税增长率相匹配，如现金流量增幅远小于收入和增值税增幅的，涉嫌收入虚构、虚开增值税发票。

4。在应付账款变动不大的情况下，购买商品和接受劳务支付的现金与营业成本的增长不匹配。与应收账款一样，在应付账款年末余额变化不大的情况下，本年购买商品和接受劳务支付的现金应随着经营成本的增长保持相当的水平，如现金流量的增长远小于营业成本的增长，在这种情况下，公司有可能编造其收入和相关的营业成本。一是一个会计年度的现金流量表中存在大量“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”，而资产负债表及其附注中的固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产项目的原值不发生在第二年，“支付投资的现金”和“收回投资收到的现金”与长期股权投资和可供出售金融资产的变动范围不符；第三，“吸收投资收到的现金”与验资报告中的货币出资额不符。（三）与资产负债表有关的会计科目异常——其他应收款或其他应收款金额较大，与公司主营业务收入规模不符的。