【摘要】会计电算化是会计工作的发展趋势。文章主要分析IT环境下会计电算化对内部控制的影响,并以此为基础探讨关于电算化会计信息系统环境下的内部控制建设完善问题,以确保企业实行会计电算化后系统能够正常、安全、有效地运行。
【关键词】会计电算化;内部控制;会计信息系统
会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。财政部2001年6月颁布的《内部会计控制规范基本规范(试行)》中指出电子信息技术控制要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施。从制度上说明了加强会计电算化内部控制的必要性。
自20世纪80年代以来,IT技术迅猛的发展状况,剧烈地改变着企业的经营环境,冲击着传统的企业管理模式。本文拟对IT环境下传统会计电算化内部控制存在的问题做出总结,并就完善IT环境下企业内部会计控制制度提出对策。
一、IT环境下会计电算化对内部控制的影响
随着IT技术,特别是以Internet为代表的网络技术的发展和应用,以提供财务信息为主的会计,正由传统的手工会计系统向电算化会计系统、网络会计系统方向发展。这无疑是企业管理手段的巨大进步,极大地促进了会计工作效率的提高,但同时也给企业内部会计控制带来了新的问题和挑战,具体表现在:
(一)授权方式的改变,潜伏着巨大的控制风险
授权、批准,乃是一种常见的内部控制手段。在手工会计系统中,一项经济业务由发生到形成相应的会计信息,其经历的每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员签章,方可办理。自然形成了层层复核、道道把关,严格的审核复查机制。这种传统管理方式的效率虽不高,但可有效地防止作弊。但在电算化会计信息系统中,大部分处理由计算机完成,审查、复核等控制被削弱,甚至消失了。在电算化会计信息系统中,权限分工的主要形式是口令授权。口令存放于计算机系统内而不像印章那样由专人保管,一旦口令被人偷看或窃取,便会带来巨大隐患。
(二)会计岗位发生变化,会计业务缺乏有效牵制
由于会计电算化的工作自动化、程序的控制化,各种手续都由计算机自动处理统一执行,会计基础数据的来源和处理方式、会计管理操作形式等都发生了很大的变化。与此相适应,会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化,使传统职责分割的控制作用近于消失,信息载体的改变及其共享程度的提高,又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失败,如不及时调整将形成内部控制隐患。
(三)原始凭证数字化,使得会计信息易于被篡改或伪造
在手工会计系统中,原始凭证是以纸张为载体,很难不露痕迹地加以修改或伪造。但随着电子商务的发展,一些单位的原始凭证也如同记账凭证、会计账簿或报表一样,已实现数字化、电子化,即以数字形式存储在磁(光)性介质上,这种无纸凭证极易被篡改或伪造而不留任何痕迹,它弱化了纸质原始凭证所具有的较强的控制功能,给内部会计控制带来了新的难题。另外,磁(光)性介质容易损坏,一旦受损,又很难修复,这更使数字化的会计信息丢失或毁坏的风险加大。
(四)网络环境的开放性加剧了会计信息失真的风险
网络技术无疑是目前IT发展的方向,特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。但网络环境具有开放性的特点,这就给会计信息系统的内部控制带来了许多新问题。如在网络环境下,信息来源的多样性,有可能导致审计线索紊乱;大量会计信息通过网络通讯线路传输,有可能被非法拦截、窃取甚至篡改;网络会计信息系统遭受病毒入侵或黑客攻击的可能性更大等等。总之,网络环境的开放性和动态性,加剧了网络会计信息失真的风险,加大了网络会计内部控制的难度。
二、IT环境下企业会计信息系统的内部控制程序
(一)组织与管理控制
组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制,其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度,以达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。在进行会计分工和职责划分时,重要的一点是不相容职务的分离,计算机会计系统与手工会计系统一样,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底,必须分别由几个人或几个部门承担。
(二)系统日常操作管理控制
系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面。操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行作业,不得超越权限接触系统。操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。操作规程应明确职责、操作程序和注意事项,并形成一套电算化系统文件,如对进入机房内的人员进行严格审查;规定交接班手续和登记运行日志;规定数据备份及机器的使用规范;规定软盘专用以防病毒感染;规定不准在计算机上玩电脑游戏等等。标准操作规程包括:软硬件操作规程,作业运行规程,上机时间记录规程等。
(三)系统维护控制
系统的维护是指日常为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作。系统维护控制就是针对这些工作而实施的控制。系统维护包括硬件维护和软件维护。硬件维护主要包括定期进行检查并做好记录;在系统运行过程中出现硬件故障要及时进行故障分析并做好记录。而软件维护包括正确性维护、适应性维护和完善性维护。在软件修改、升级和硬件更换过程中,要保证实际会计数据的连续和安全,并由有关人员进行监督。
(四)数据和程序控制
数据和程序控制主要是指对数据、程序的安全控制。程序的安全与否直接影响着系统的运行,而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。数据控制的目标是要做到任何情况下数据都不丢失、不损毁、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接触控制、丢失数据的恢复与重建等。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。
-
强化内部控制有效性对策研究
427人看过
-
环境经济刺激制度研究
419人看过
-
信息化环境下会计账簿管理与控制有什么漏洞
241人看过
-
会计电算化内部管理制度包括什么
345人看过
-
农村环境政策研究
71人看过
-
法学视野下的环境权保护研究
339人看过
-
境外投资内部控制策略河北在线咨询 2022-08-10以下就是境外投资内部控制的有关规定:投资地区 适用于境外投资项目核准的投资地区,不仅包括外国,也包括中华人民共和国所属的香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区。凡在中国大陆地区之外的任何地区进行的投资,均为境外投资。 出资形式 境外投资所投入资产的形式十分广泛,包括货币资金的投入,股票、债券、信托凭证等金融资产的投入,各类实物资产的投入,知识产权、专有技术等无形资产的投入。由此可见,只要是向境外
-
-
北京研究生研究生工龄怎么计算陕西在线咨询 2022-08-31计算是指职工以工资收入为生活资料的全部或主要来源的工作时间的计算。工龄的计算即工龄的长短,标志着职工参加工作时间的长短,也反映了它对社会和企业的贡献大小和知识、经验、技术熟练程度的高低。关于研究生在校学习期间的工龄计算问题。国家教委、劳动部、人事部《关于博士生和在职人员考取硕士生学习期间工龄计算问题的通知》教高[1990]001号规定:国内博士生学习期间计算工龄。出国攻读博士学位研究生工龄问题,仍
-
人事部软科学研究计划制度新规定有何内容湖北在线咨询 2022-10-04组织鉴定单位在鉴定工作中应担负的职责:(一)对提请鉴定成果的全套研究报告进行预审;(二)根据成果的性质和特点,确定成果的鉴定方式;(三)和项目承担单位商定鉴定委员会人员名单和鉴定委员会主任、副主任人选。(四)起草召开鉴定会或组织通信鉴定的有关通知;(五)参加鉴定会,行使监督职能;(六)审查鉴定委员会或验收委员会所作的鉴定意见或验收结论;(七)签发《软科学研究成果鉴定证书》。
-
市场环境调研浙江在线咨询 2023-02-13市场营销的环境调研包括了微观环境和宏观环境,宏观环境从大的国家政策、社会方面,微观方面比如消费者、竞争对手等方面调研。可以看截图中的内容列表总之,市场调研涉及的内容非常多,具体需要根据每次要解决的问题,以及要实现的目的等来确定具体的一些调研内容。关于调研机构的话,只要找一些稍微规模大点的,成立时间久一点的都可以