一、土地承包租金需要交税吗

土地使用权，是指单位或者个人依法或依商定,对国有土地或者集体土地享有的占有、使用、收益和处罚的权利，按所有性质分为国有土地使用权和集体土地使用权。

土地承包经营权是对集体土地或者集体拥有的国有土地的承包经营权，对土地的承包经营所得并不完全归隶属自己，而是要按照合同商定的部分上缴给发包方(土地使用权方)。

常见的土地承包经营就是乡村土地承包，承包的土地所有权是农民集体所有的，这个土地的使用权是农民集体土地使用权的一部分，通常是农用地使用权，另外还有宅基地使用权和建设用地使用权。

目前税法只将国有土地使用权转让纳入征税范围，牵涉到的税种是营业税和所得税，集体土地转让隶属不征税范围，但在事实上操作中有征税的先例(小产权房)。土地承包经营权转让事实上未发生权属的转移(还是集体所有)，不征税。

二、土地承包经营权流转的形式有哪些

（一）转包

转包重要发生在农村集体经济组织内部农户之间。转包人是享有土地承包经营权的农户，受转包人是承受土地承包经营权转包的农户。转包人对土地承包经营权的产权不变，受转包人享有土地承包经营权使用的权利，获得承包土地的收益，并向转包人支付转包费。转包无需发包人许可，但转包合同需向发包人备案。

（二）出租

出租主要是农户将土地承包经营权租赁给本集体经济组织以外的人。出租人是享有土地承包经营权的农户，承租人是承租土地承包经营权的外村人。出租是一种外部的民事合同。承租人通过租赁合同取得土地承包经营权的承租权，并向出租的农户支付租金，农民出租土地承包经营权无需经发包人同意，但出租人需向发包人备案。

（三）互换

互换是农村集体经济组织内部的农户之间，为方便耕种和各自需要，对各自的土地承包经营权的交换。互换是种互易合同。互易后，互换的双方均取得对方的土地承包经营权，丧失自己的原土地承包经营权。双方农户达成互换合同后，还应与发包人变更原土地承包合同。

（四）转让

转让是农户将土地承包经营权转移给他人，转让将使农户对承包土地的使用权。因此，对转让必须严格条件。在承包方与稳定的非农收入或其他经济来源的情况下，方可转让土地承包经营权。转让土地承包经营权的基础是农民有了切实的生活保障，否则不应转让土地承包经营权。倘若没有切实的生活来源，一旦遇到风险，失去赖以生存的土地承包经营权的农民可能流离失所，造成社会不稳定。转让的对象应限于从事农业生产经营的农户。具备转让条件的农户将土地承包经营权转让给其他农户，应当经发包方同意。

（五）入股

即承包方将承包土地使用权入股，参加农业股份制，农业股份合作制或实行"股田制",并以入股股份作为分红依据。主要是有些地方为保护规模经营产业区，在土地延包时才土地承包权确权到户，使用权入股分红的一种流转方式。

（六）反租倒包

是原承包给农户的土地，由发包方反租回来，再重新发包或由集体直接经营。主要用以发展高效农业，创建科技示范区等。

三、土地承包经营权人的权利义务是什么

（一）土地承包人的权利

根据《民法典》的规定，土地承包经营权人享有的基本权利。

土地承包经营权人依法对其承包经营的耕地、林地、草地等享有占有、使用和收益的权利，有权从事种植业、林业、畜牧业等农业生产。

土地承包经营权中的各项权利为法定权利，不得随意变更。而合同权利依双方当事人约定，难以避免因发包人违反合同等行为对土地承包经营权造成侵害。

土地承包经营权作为用益物权，期限较长.比较稳定。而合同的期限一般较短也容易发生变化。

承包人作为用益物权人，可以对抗发包人的侵害，土地承包经营权不能被任意剥夺，承包地被违法收回后，可以要求返还。而合同有可能随意解除，承包地被违法收回的，承包人虽可能获得金钱赔偿，但返还承包地并不必然。

承包人可以以用益物权人的地位直接对抗第三人的侵害，包括政府的违法干预。比如，承包人可以据此抵制“一乡一品”等干预经营自主权的政府决定。

承包人依用益物权享有自主将土地承包经营权流转的权利基础，任何人不得强迫或者阻碍。而依合同关系难以形成流转的基础，而且往往受到对方的限制。

在征地补偿时，承包人可以作为独立的权利主体，土地承包经营权可以作为独立的财产权利获得相应的补偿，而不是仅作为合同一方当事人被忽视。

（二）土地承包经营权人的义务

1、妥善使用承包的土地以及森林、山岭、草原、荒地、滩涂、水面。这不仅要求承包人不得在承包土地上盖房、建窑、建坟，不准进行掠夺性经营;而且还要求承包人根据土地的条件，合理使用，保存、改良土地，提高地力。

2、承包人应依承包合同规定的数额向集体组织交付承包土地或森林、山岭、草原、荒地、滩涂、水面的收益。

3、承包人应独立承担风险。承包人承包土地以后，独立进行生产经营活动，除了发生不可抗力承包人承担的交付约定数额的承包收益的义务可以减免外，对于在生产经营中的其他各种风险概由承包人自己承担。

4、承包人应当接受集体组织对于其生产经营活动的合法监督、干涉。如承包人连续两年弃耕抛荒的，发包人有权终止承包合同，收回发包的耕地。