江西省社会保险事业管理局赣社险局[1998]4号

各地、市、县社会保险事业管理局（处）：

根据财政部、劳动部的规定，自九八年元月一日起，全国社会保险机构的经费须按事业单位的会计制度执行，为了能平稳地向新的会计制度的过渡，现对有关事项作以下规定。

一、事业单位会计制度执行的要求：

根据上级有关部门的规定，按劳动部社会保险事业管理局的要求，我省社会保险机构自九八年元月一日起，严格执行事业单位的会计制度。新旧制度过渡时期，二种会计制度同时执行，二种记帐方法同时运行，要求各地市社会保险事业管理局一方面要做好本级的新、旧制度的衔接工作，另一方面要负责指导、帮助所属区域的县（市）区社会保险机构的新旧制度衔接工作。

二、新、旧会计制度结转的有关规定；

1．先将老帐的01表中管理费部分过渡到资产负债表，资产部类总计金额与负债部类总计金额相等后，再按资产负债表中的设置的一级会计科目开新帐，无关科目可暂不设帐。

2．年终结存科目转入新的会计科目的对应关系。

来源类科目：

“固定基金”——转入“固定基金”科目

“暂存款”——转入“其他应付款”科目。按需要可设二级科目。

“服务费收入”——转入“专用基金”科目。二级可设“退休职工服务费”

“管理费结余”——转入“事业基金”科目。

“专用基金”——转入“专用基金”科目。二级科目：可设“福利基金”、“奖励基金”、“发展基金”。（分配比例待与财政协商后下文通知）

运用类科目：

“暂付款”——转入“其他应收款”按需要可设二级科目。

结存类科目：

“现金”——转入“现金”科目。

“管理费存款”——转入“银行存款”科目。

“有价证券”——转入“对外投资”科目。（指用管理费购置的证券）。

“固定资产”——转入“固定资产”科目。

“财政专户存款”——转入“银行存款”科目下的二级科目。

3．九八年有关业务的帐务处理：

收入类科目：

1．财政拨款列“财政补助收入”：

收到时：借银行存款贷财政补助收入

2．提取管理费列“事业收入”

收到时：借银行存款贷事业收入

3．上级补助管理费列“上级补助收入”

收到时：借银行存款贷上级补助收入

4．财政或其他单位拨来的具有特定用途的专款列“拨入专款”

收到时：借银行存款贷拨入专款

5．对外投资收益（利息收入）或固定资产出租以及其他另星收入列“其他收入”

收到时：借银行存款贷其他收入

支出类科目：

1．各项业务活动的支出（原管理费支出范围），可按事业收支明细表设二级科目。

支出时：借事业支出贷银行存款或现金

2．拨付所属单位预算资金时列“拨出经费”

支出时：借拨出经费贷银行存款

3．由财政或其他单位拨来的特定用途的专款发生支付时列“专款支出”。

支出时：借专款支出贷银行存款

4．下级上交上级的经费发生支付时列“上缴上级支出”

支出时：借上缴上级支出贷银行存款

5．补助下级管理费发生下拨时列“对附属单位补助”

支出时：借对附属单位补助贷银行存款

三、九八年第一季度报表填制的有关规定：

1．根据我省结算的需要，按一季度报表仍然正常按规定上报。

2．第一季度报表中，基金部分按原要求和口径编制有关报表，管理费部分按现设的“社会保险机构事业收支明细表”（代08表）填制。按代08表中的内容和发生额填制资产负债表，用于代替01表中的管理费部分，原01表中的管理费部分不再填制。

3．经费部分已明确按新的事业单位会计制度执行。基金部分有待于财政部与劳动部统一制订有关制度。在统一的会计制度下发前，全省先暂按以上规定与表式反映全省资金活动情况。

四、其他问题

按新的会计制度，服务费收入，专用基金全部转入专用基金，而专用基金年终可按规定的比例分配为“福利基金”，“奖励基金”、“发展基金”三块。经与省财政厅社保处协商，认为社会保险机构的统一制度尚未下来，现属新、旧过渡时期，一切都未规范，对这一块暂不作分配，待统一制度下发后一并考虑。