增值税进项税额稽查包括哪些要点-法师兄

增值税进项税额稽查包括哪些要点

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:33:26 82 人看过

1.进项税额核算中易出现的问题。纳税人在核算应交税金——应交增值税(进项税额)时，容易在以下两个环节上出问题：一是购进货物或应税劳务取得抵扣税款的环节;二是按税法规定进行进项税额转出的环节。常见的问题有：

(1)购进货物和应税劳务的经济业务事项不真实。例如：虚假购进货物，接收虚开、代开、大头小尾的专用发票用于抵扣，以达到偷逃税款的目的。

(2)购进货物和应税劳务的经济业务内容不真实。例如：购进固定资产、生活消费品等，按税法规定不得计入进项税额，而企业设法改变货物名称，取得专用发票以抵扣当期销项税额。

(3)购进货物和应税劳务取得的抵扣票据不合法。例如：运输票据不符合税法规定;小规模纳税人提供的增值税专用发票不是税务机关代开的发票;填开不合规定;印章加盖不全;属于低税率的货物，按高税率填开。

(4)进项税额计算错误。例如错用较高的扣除率计算进项税额。

(5)计算进项税额时任意扩大范围。例如：扩大农产品的范围，虚拟或扩大废旧物资收购量，将保险费、装卸费等杂费计入运输费用。

(6)提前申报抵扣。

(7)抵扣的项目不合法。例如：将固定资产、免税项目、非应税项目等列入抵扣项目。

(8)进项税额应转出而未转或少转。

2.稽查要点

(1)稽查进项税额内容的真实性。审查其有无虚开、代开专用发票用以抵扣税款的情况。

(2)稽查进项税额项目的合法性。审查其有无将税法规定不得抵扣的项目挤入当期进项税额抵扣的情况，应转出的进项税不转或少转的情况。

(3)稽查进项税额抵扣凭证的合规性。审查专用发票填开是否规范及取得的来源是否合法，凭证的种类是否规范。

(4)稽查进项税额计算的准确性。企业有无人为多计进项税额。

(5)稽查进项税额会计核算的正确性。审查会计处理是否恰当，有无影响当期应缴纳的增值税额。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

法律综合知识
税务稽查－－－化整为零抵扣进项税额

新《企业会计准则——应用指南》附录规定，“长期待摊费用”科目用来核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。但必须注意的是，会计准则对长期待摊费用规定的核算范围和方法与税法的规定有所不同，如《企业会计准则讲解2008》第五章规定，与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。而税法却要求将大修理支出作为长期待摊费用，并按照固定资产尚可使用年限分期摊销。【案例】某税务稽查组到生产日用轻工产品的甲公司进行检查。尽管甲公司的经营情况良好，销售收入也稳步增长，但多年来甲公司账面上生产设备的规模并未同步扩大，盈利情况也不理想，而且增值税和企业所得税的税负明显偏低。为了查明情况，检查员小葛带着这些疑惑开始了对甲公司的检查。从账面情况看，甲公司对原材料的购进、进项税额的抵扣、成本和费用的核算、销售收入的记

2023-12-23

85人看过
增值税
哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)第二十三条对纳税人取得的增值税扣税凭证作出了规定，明确“营改增”后只有五种凭证可抵扣增值税进项税额。哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣?自“营改增”试点日起，试点地区增值税扣税凭证由原增值税暂行条例规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票以及运输费用结算单据调整为增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和中华人民共和国通用税收缴款书，新增加了中华人民共和国通用税收缴款书，主要用于接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴增值税而发生的抵扣情况。2013年8月1日起财税〔2013〕37号又调整为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品

2023-05-04

413人看过
增值税
“营改增”后增值税进项税额准予扣除

货物运输业包括公路、内河货物运输，该行业挂靠登记经营较为普遍。常见模式为挂靠方(车主、船主通常为自然人)利用所挂靠的企业、组织等经济主体身份，获得自身难以取得的交易信用与经济利益，被挂靠方则收取“管理费”、“服务费”等名义获取利润。《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)明确，“营改增”试点将全国推广。货物运输业在“营改增”试点范围内，货运挂靠经营将有何涉税风险呢?一般纳税人认定“营改增”后，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。符合条件的货运企业必须申请认定一般纳税人。按照财税〔2013〕37号等文件的相关规定，当货运企业在连续不超过12个月的经营期内，累计应税服务年销售额超过500万元(含本数，下同)时，应当申请一般纳税人资格认定。未在规定期限内申请办理一般纳税人认定的处理。主管税务机关会在期满后2

2023-05-04

261人看过
营业税
哪些营业税改征增值税的试点项目免征增值税

【问】：哪些营业税改征增值税的试点项目免征增值税?【答】：根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝2011﹞111号)附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定：“一、下列项目免征增值税(一)个人转让著作权。(二)残疾人个人提供应税服务。(三)航空公司提供飞机播洒农药服务。(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(五)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。(六)自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。(七)**航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。(八)台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。(九)美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享

2023-05-04

190人看过

增值税
增值税“进项税额转出”业务分析

(一)增值税“进项税额转出”业务分析进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值税法规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。但根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业购进货物不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产，即购入生产用设备等固定资产涉及的增值税可以抵扣。2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。依据《增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失

2023-05-05

158人看过
增值税
增值税专用发票人工稽查

(一)稽查对象的选取专用发票的稽查工作应按月进行，除国家税务总局另有要求外，每月稽查户数不得低于增值税一般纳税人总户数的5%。有条件的地区应尽力扩大稽查的覆盖面，以提高纳税人的依法纳税的自觉程度。稽查的对象要有计划、有选择地确定。下述企业应被选作稽查的重点对象：1.以一定时期纳税人的有关资料为基准，逐步建立分行业的销售/购入正常比率及分行业的销售额(营业额)正常增长比率，凡偏离上述比率而又无正当理由的企业;2.申报的进项税额大于销项税额的企业;3.取得的进项抵扣凭证价税合计超过30万元的企业(中小企业较多的地区，可按实际情况确定具体数额);4.每月申报的销售额与该企业的经营场所、注册资金、固定资产、流动资产、从业人员、经营费用等不成正常比例而又无正当理由的企业;进项抵扣凭证来自专业市场、大案要案多发地区且数量较多、金额较大的企业等。(二)进项凭证的稽查1.进项凭证的稽查范围。对进项凭证进行

2023-06-07

313人看过
增值税
稽查补缴增值税如何进行账务处理

问：税务局检查我公司2011年账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。决定书上写明少缴增值税1万多元，其一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。请问上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?答：国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》(国税发〔1998〕44号)规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：(1)若“应交税金——应交增值税”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目;(2)若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科

2023-05-03

442人看过
增值税
对土地增值税各种扣除项目的稽查

1.案例简介：某国家机关转让一幢旧房，转让价格为900万元。该房建于70年代，当时造价为70万元，如果按转让时的建材价格及人工费用计算，盖同样的房子需380万元。由于旧房占地原来是行政划拔的，因此转让旧房时，该国家机关补交了国有土地出让金180万元。已知该旧房有六成新。2.案例分析及税务处理：根据我国税法的有关规定，转让旧房时，应以房屋及建筑的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格须经当地税务机关确认。上述案例中，计算扣除项目的过程如下：(1)计算取得土地使用权所支付的金额。按照税法的有关规定，该国家机关补交的划拨国有土地出让金180万元，即为取得土地使用权所支付的金额。(2)计算房屋建筑物的评估价格。380×60%=228(万元)(3)计算可扣除的税金。按照税法规定，本案

2023-06-07

401人看过

税务稽查
税务稽查对象包括哪些人群

1、下达税务稽查任务通知书税务稽查对象的落实，又称稽查计划的落实，或稽查任务的下达，它是指各级税务机关征管处(科、股)提出稽查对象名单，递交选案协调小组审定，报经局长批准，进入落实检查的过程。其具体表现为局长或分管局长书面签发下达《税务稽查任务通知书》。一般情况下，税务稽查任务通知书在上级税务机关对下级税务机关，或稽查机关内部的选案部门向稽查实施部门下达稽查计划时使用。为明确权责关系，通知书应一式两份，一份交执行稽查任务机关(部门)，另一份留存下达稽查任务机关(部门)。通知书应使用统一编号，编号内应注明所属时间期限、计划编号和税务稽查等字样。通知书的内容应明确接受任务的税务机关或部门的名称、稽查对象名称和稽查实施期间。通知书应在下达稽查任务的税务机关(部门)盖章以后生效，并在通知书上注明所附稽查对象有关资料的件数，如待查纳税人清册、稽查项目书、增值税专用发票核查单、举报信、举报记录等。2、

2023-05-05

67人看过
增值税
增值税帐务-“进项税额”的帐务处理

1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。3.接受捐赠转入的

2023-05-31

166人看过
增值税
企业增值税日常稽查十二法

一、核对专用发票存根联，查有无擅自开具红字发票。按照规定，企业开具的红字专用发票，必须有对方税务机关开具的销货退回或索取折让证明单或有购货方退回的专用发票的发票联和抵扣联原件。在检查中：一是核实红字专用发票内容是否与证明单内容一致，并核实产成品、库存商品明细账有无对应记录，防止企业自行冲减销售。二是根据红字专用发票发票联上注明的原蓝字发票的记账联的存放地点，核对其红字、蓝字发票内容、金额是否一致，其红字发票的存根联、抵扣联和发票联是否撕下，其原蓝字发票的抵扣联、发票联是否粘贴在红字专用发票联的后面。如不一致，则其红字发票不得冲减当期销售。二、核对专用发票、普通发票存根联，查有无已开票的销售货物和应税劳务收入不作销售处理。专用发票和普通发票是计算企业销售额最主要的凭证。在检查中首先应对纳税人购、用、存发票的情况进行核实，查实发票已用的份数。其次将查实已用的发票中所列款项与相关销售账簿进行核对

2023-06-07

376人看过
增值税
哪些项目不需要增值税纳税

在《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定了以下项目免征增值税：1、农业生产者销售的自产农产品；2、避孕药品和用具；3、古旧图书；4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7、销售的自己使用过的物品。除上述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。法律规定：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。一、增值税的起征点是怎样个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。1、按期纳税的，为月应税销售额5000－20000元（含本数）。2、按次纳税的，为每次（

2023-02-16

446人看过

增值税
增值税差额征税政策规定可扣除的支付项目包括哪些

包括以下五类：（一）有形动产融资租赁。（二）交通运输业服务。（三）试点物流企业承揽的仓储业务。（四）勘察设计单位承担的勘察设计劳务。（五）代理，具体包括：1、知识产权代理；2、广告代理；3、货物运输代理；4、船舶代理服务；5、无船承运业务；6、包机业务；7、代理报关业务。一、保险代理人和保险经纪人有哪些不同保险代理人和保险经纪人的区别：1、代表的利益不同。保险经纪人接受客户委托，代表的是客户的利益；保险代理人为保险公司代理业务，代表的是保险公司的利益。2、提供的服务不同。保险经纪人为客户提供风险管理、保险安排、协助索赔与追偿等全过程服务；保险代理人一般只代理保险公司销售保险产品、代为收取保险费。3、服务的对象不同。保险经纪人的主要客户主要是大中型企业和项目，保险代理人的客户主要是中小型企业及个人。4、承担的责任不同。客户与保险经纪人是委托与受托关系，如果因为保险经纪人的过错造成客户的损失，

2023-03-02

203人看过
增值税
什么叫做增值税进项税

增值税进项税是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。且从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额等，可以从销项税额中抵扣。关于住宿费的增值税进项税抵扣关于住宿费进项税抵扣的相关规定是：住宿费为员工出差，开票方为小规模纳税人，其增值税专用发票抵扣率为3％；住宿费为员工出差，开票方为一般纳税人，其增值税专用发票抵扣率为6％；住宿费为公司接待客户、组织员工旅游，不得进行抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农

2023-07-27

177人看过