存货舞弊审计的程序有哪些-法师兄

存货舞弊审计的程序有哪些

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-12 16:10:16 59 人看过

1、内部控制符合性测试

首先，通过调查初步了解被审计单位内部控制的设计以及是否得到有效执行，在此基础上，通过执行符合性测试程序取得证实控制风险初步评估水平的充分证据，以便确定内部控制设计和运行的有效性并证明所选审计策略的恰当性。注册会计师应该更多地应用分析性程序，对被审计单位存货的内部控制作出客观评价。评价工作结束后，注册会计师应根据评价结论确定下一步审计的性质和范围，设计和调整对存货进行实质性测试的审计程序。

2、存货盘点

注册会计师必须合理、周密地安排盘点计划并谨慎地予以执行，盘点的时间应尽量接近年终结账日。在盘点时应尽可能采取措施以提高盘点的有效性，比如各存放点同时盘点、停止存货流动以及盘点数额达到合理的比例等。

3、存货截止测试

存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点的时间与存货入账时问都处于同一会计期间。这种方法的要点是解决存货及其相应的会计科目是否一并计入当期的会计报表中，否则会出现夸大期末存货，虚列当期损益的情况。

4、存货计价测试

在进行存货计价审计时，如果企业对存货采用成本和可变现净值孰低的方法计价，注册会计师应当充分关注企业对存货可变现净值的确定和存货跌价准备金的计提。应当按照企业存货的残次和市场价格的实际情况部分或全部计提存货跌价准备。在审计实务中，应安排有经验的审计人员，必要时应聘请专家、利用专家的工作，否则存货盘点时往往难以发现存货的质量问题。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多审计程序相关文章

审计方法
会计“舞弊”行为的查处技巧有哪些

一、"连环"查证，从中发现"会计舞弊"疑点"连环",就是环环相连，环环相扣。通过对记账凭证、原始作证、各类明细账、总账、会计报表等，进行证证、证账、账账、账实之间的查证核对，从中发现"足丝马迹",并以此为"导火索",追根溯源查证会计"舞弊"行为的具体形态及其形成过程。一是证、证查对。查对原始凭证、记账凭证、汇总凭证之间的一致性。通过查对，可以检查它们在时间、金额、业务内容、经办人、签批人及其所使用会计科目等方面的内容是否一致和相符。二是证、账查对。查对的会计凭证和各会计账簿之间的一致性。会计账簿是根据会计凭证登记的，二者的金额、业务内容、凭证号码、会计科目等都应一致和相符。如果账簿中有多记、少记、重记、漏记和错计等会计行为，通过证、帐查对，可以发现是会计人员技术"舞弊",还是行为上的"舞弊"等。如近日，在对某单位审计时发现，其会计凭证上的数据与明细账上的数字不同。经审计查证，这是会计人员图

2023-04-27

309人看过
会计报表审计
在会计报表审计中发现舞弊项目有哪些方法

近年来，一系列重大企业管理舞弊案件的发生，使得审计师在会计报表审计中发现舞弊的责任越来越大。在新的历史条件下，审计人员如何发现舞弊行为？笔者认为，做好相关工作应注意以下三个方面。首先，在舞弊审计中保持职业怀疑态度，审计人员的重点不是发现重大错误和判断公平性，而应放在异常、异常和会计不规范上。有数据显示，90%以上的财务舞弊是偶然发现的，而不是通过一般会计报表审计发现的。因此，保持职业怀疑是舞弊审计最基本的要求。1。职业怀疑主义是审计人员的一种倾向，即不相信管理层的决心，要求管理层予以确认。长期以来，审计职业对职业怀疑论的认识是中性的。然而，在舞弊审计中，对职业怀疑论的中立认识显然不利于舞弊的发现。舞弊审计中的职业怀疑论应该是激进的。因此，审计人员应首先考虑是否存在舞弊嫌疑（而不是推断管理层诚实守信），并在整个过程中始终保持高度的怀疑态度。我们应该做出专业判断。保持职业怀疑与运用职业判断是分

2023-05-08

135人看过
债务重组
会计舞弊的一些规定

根据《会计法》规定，会计人员有下列情形之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，五年内不得重新取得会计从业资格证书：年：（1）会计人员被单位被动指使弄虚作假，未造成严重后果，我认罪态度好，转行后悔是为了你。（二）无正当理由连续数年未参加会计人员继续教育的。（三）未依法设置或者私自设置会计帐簿的。（四）未按规定填制、领用原始凭证或者填制、领用的原始凭证不符合规定的；以经审计的会计凭证为基础登记账簿或者登记账簿不符合规定的。（5）随意改变会计处理方法；为不同的会计数据使用者提供不一致的编制财务会计报告的依据。（六）未按规定使用会计记录文字或者记帐本位币的。（七）拒绝依法监督或者隐瞒、谎报的。在审计过程中发现会计人员有虚假记载的，吊销会计从业资格，严肃追究刑事责任。对于做假账的要求，不要犹豫离开和不同意。如果你是会计，怎么做假账？如何做假账？虚假账目的内容是什么？作为一个

2023-05-02

302人看过
违约金
审查经济案件存在哪些常见舞弊方式

此类情况通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人。其查账技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入账联是否粘在存根联上。然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。如果发现有涂改发票或收据时，应使用核对验证法进行查对核实。对于发票和收据不编号、截留不入账情况，通常还需要与其他检查手段配合运用。二、针对虚报冒领费用开支的查询核对法。外来原始凭证舞弊手段主要是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。发现此类问题时，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。而盗用单据报销的行为常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据，应与对方单位通过核对验证查清问题。自制凭证舞弊手段主要采取虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等手段。审

2023-06-03

93人看过

审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法

1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分;审计方法：通过对应收账款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，尤其是现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄对账单的方式进行对账(当然应由审计人员进行)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；2、销售人员同时供职于好几家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进行直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);审计方法：通过对销售结构的对比进行分析，分析直销与经销结构占比的变化，查看有无异常;本人感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;3、虚报销售费用：销售人员虚报差旅费，尤其是针对未进行包干制的销售人员及售后服务人员，如：销售人员虚报差旅费，如未出差却找车票进行报销;审计方法：针对此种情况，可以采取与出差目的地客户进行回访核对，或通过查询该业务人员的通话记

2023-06-12

220人看过
预付账款
银行存款记账常见的舞弊现象有哪些

银行存款记账常见的舞弊主要有以下几种：(1)制造余额差错。即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。(2)擅自提现。擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。(3)混用“库存现金”和“银行存款”科目。会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。(4)公款私存。即将公款转入自己的银行户头，从而

2023-05-05

250人看过
违约金
审查经济案件舞弊的方法有哪些

此类情况通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人。其查账技巧是，应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联和入账联是否粘在存根联上。然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。如果发现有涂改发票或收据时，应使用核对验证法进行查对核实。对于发票和收据不编号、截留不入账情况，通常还需要与其他检查手段配合运用。二、针对虚报冒领费用开支的查询核对法。外来原始凭证舞弊手段主要是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。发现此类问题时，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。而盗用单据报销的行为常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据，应与对方单位通过核对验证查清问题。自制凭证舞弊手段主要采取虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等手段。审

2023-06-03

222人看过
银行存款审计
银行存款审计的程序

尊敬的业主：针对您对物业公示费用的质疑，我们进行了调查和核实。经过认真审查，我们发现公示的物业费主要用于项目的管理费使用情况，不包括全部财务账目。因此，我们无法对所有项目的财务情况进行公示。针对您提出的启动业主大会程序，我们将在业委会的领导下，对相关物业项目的财务情况进行审计，以确保物业费用的使用情况符合规定。如有需要，我们会聘请专业审计公司对整个物业公司的账目进行审计。我们非常重视您的意见和建议，希望您能理解我们的难处。如有任何疑问，欢迎随时与我们联系。此致敬礼！中华人民共和国商业银行法（2015修正）：第三章对存款人的保护第三十三条商业银行应当保证存款本金和利息的支付，不得拖延、拒绝支付存款本金和利息。中华人民共和国商业银行法（2015修正）：第三章对存款人的保护第三十条对单位存款，商业银行有权拒绝任何单位或者个人查询，但法律、行政法规另有规定的除外；有权

2024-01-05

63人看过

审计机关
审计机关封存被审计单位的资料需要哪些程序

审计机关依照审计法第三十四条规定封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的，应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的封存通知书，并在依法收集与审计事项相关的证明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为7日以内；有特殊情况需要延长的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以适当延长，但延长的期限不得超过14日。对封存的资料、资产，审计机关可以指定被审计单位负责保管，被审计单位不得损毁或者擅自转移。相关知识点一、拒绝提供与审计事项有关的资料会受到什么样的处罚被审计单位违反审计法和本条例的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处4万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位

2023-04-30

280人看过
审计证据
2022获取审计证据的审计程序有哪些

获取审计证据的审计程序有哪些按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序.按获取手段划分为：(1)检查记录或文件;(2)检查有形资产;(3)观察;(4)询问;(5)函证;(6)重新计算;(7)重新执行;(8)分析程序。相关法律规定《审计署关于内部审计工作的规定》第十三条内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限：(一)要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料(含相关电子数据，下同)，以及必要的计算机技术文档;(二)参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;(三)参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议;(四)检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物;(五)检查有关计算机系统及其电子数

2023-04-12

56人看过
企业会计
企业会计舞弊形式及审计方法

企业会计舞弊是指企业领导和财务会计人员在会计核算过程中，违反国家法律法规和准则制度，做假账和编制虚假会计报表的行为。构成会计舞弊必须具备三个要件：一必须是企业领导人员或财务会计人员，其他人员舞弊不构成会计舞弊；二必须是违反会计法律法规和准则制度的行为；三必须是有意识的故意行为。一、企业会计舞弊的常见形式由于企业经济活动千差万别，经营管理各具特色，财务人员的素质参差不齐，会计处理方法相当复杂，因而企业会计舞弊形式多种多样。一般常见的形式有如下几种：一是利用关联交易，人为调节利润。有些企业为了少报利润或偷税，从有关联的企业高价买进原材料，再将产成品低价卖给其他有关联的企业，从而扩大成本费用，少计收入，减少经营利润，偷逃税款。二是在一定的会计期间内多计或少计收入和费用。有的企业为了达到一定的目的，将未实现的收入作为收入入账，如在服务或工程未提供完毕之前，就确认收入实现，多计收入；有的企业对已经发

2023-04-24

199人看过
直接证据
高校舞弊的表现形式及其审计

随着高等学校在校生人数的不断增长和国家对教育投资力度的不断加大，高等学校的快速发展带动经济利益的多元化。高等学校的收费是否合理、合法，收入是否及时人账，有否私设小金库，投资或支出是否合理、有效，有否存在重大贪污、受贿、挪用公款等问题，这需要开展有效的舞弊审计。本文就高等学校舞弊的表现形式以及如何实施舞弊审计进行探讨。一、高等学校舞弊的表现形式1、贪污、挪用资金。有的高校财务部门、财务独立核算的二级单位的财务负责人、会计、出纳等利用职务之便，贪污相应资金；挪用大额款项进行买卖股票、债券、有价证券等，收取股息、红利或利息；擅自将资金借给亲朋好友，收取高额好处费等。2、占用、盗窃资产或财物。有关项目负责人，将所购低值易耗品、固定资产（如电脑、打印机、传真机等）长期个人占用直至报废或毁损；个别仓库保管员监守自盗所管物资、或随意记录保管账，为个人使用、消耗有关物资提供方便。3、隐瞒有关经济业务，损害

2023-06-07

51人看过

犯罪动机
徇私舞弊有哪些行为

国家法律、行政法规对税务人员的从业准则有严格的规定。《税收征收管理法》第9条第2款规定“税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征税款”。徇私舞弊不征、少征税款罪，是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，情节严重，致使国家税收遭受重大损失的行为。重大损失有额度上的规定，根据最高人民检察院的立案标准，给国家税收造成重大损失是指：(一)徇私情、私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定停征、减征或免征，或者伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的：(二)徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的。“其他恶劣情节”是指造成恶劣的社会、政治影响，严重扰乱税收征管秩序，引发其他违法犯罪活动;对多个纳税人或者纳税单位不征、少征应征税款;导致经济秩序混乱等。该罪的犯罪主体是税务机关工作人员;侵犯的

2023-05-05

355人看过
坏账
九种舞弊行为的审计查账技巧

作者：佚名2009-12-714:50:25来源：会计人网1、隐瞒收入设置“小金库”舞弊行为的查账技巧。这种舞弊行为往往是公私交融，名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便之门。这类舞弊行为，往往是难查，不好认定。审查中要做到：一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤出差额，看是否入账。二是审查单位设立的账簿与科目是否合规合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、存款利息以及合理的回扣是否入账。六是查“小金库”是否建账和有记载，账簿与库存相对照，看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。2、收入不入账、多收少记或少付多记舞弊

2023-04-24

290人看过