小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。
盖地教授曾在《税务筹划》中计算了小规模纳税人在生产型增值税下的税负平衡点,当一般纳税人的税率为17%时,小规模纳税人增值税征收率为6%,小规模纳税人含税的税负平衡点为38.96%,小规模纳税人增值税征收率为4%,小规模纳税人含税的税负平衡点为26.47%。
增值税转型后,进项税额抵扣水平发生变化。纳税人身份选择的条件该如何变化?
一、一般纳税人和小规模纳税人的增值率界限
(一)收入型增值税。纳税人在计算增值税时,允许扣除固定资产所含的税金,从而使税基数等于工资、租金、利息、利润之和。从国民经济总体看,课税基数为国民生产净产值,因此称为收入型增值税。
由此可见,不同的企业不再适应同一的分界线,各自根据企业的销售额和固定资产的折旧情况进行科学合理的估算预测,就能求出企业对应的界限。
(二)消费型增值税。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时,从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说,厂商的资本投入品不算入产品增加值,这样,从全社会的角度来看,增值税相当于只对消费品征税,其税基总值与全部消费品总值一致,故称消费型增值税。
表示在价内计税的生产型增值税体制下,企业的增值比率小于或等于(0.06M+F×17%)/0.15M的时候,企业才会愿意选择积极成为一般纳税人企业。并且消费型增值税相对于收入型增值税,使两种纳税人的增值平衡点提高了,但是除非企业近期不会进行设备的更新或生产规模的扩大,即F=0,那么我们可以得到m=38.96%.那么,税收的转型不对企业产生影响;只要企业购进固定资产,那么在消费型增值税的条件下,m就会以更快的比率上升。
令=t
0.3896+1.17F/M不难得出,n≠1时,t<1.可以看出,增值税转型,消费型比收入型增值税对纳税人的影响更大。
二、目前小规模纳税人应适应的增值税税率
令企业的销售收入为M,企业的增值率为m,F为企业购进的固定资产的价值,n为折旧年限,企业采用直线法折旧。暂不考虑其他的税负。令小规模纳税人的增值税率为a%,一般增值税纳税人的税率为17%。
(一)收入型增值税
令X=m%-(1+17%)F/nM
经过计算可得a=100X/(6.88-X)
也就是表明,当一般增值税纳税人的税率为17%,两种类型纳税人的增值平衡率为m%时,小规模纳税人应对应的增值税率为100X/(6.88-X)。
(二)消费型增值税
令X=m%-(1+17%)F/M
经过计算可得a=100X/(6.88-X)
以辽宁省统计局数据为例,2004年1-5月份辽宁省工业完成投资193.34亿元,其中原材料工业和装备制造业投资占工业投资的比重为52%.2005年1-5月份,全省工业完成投资329.2亿元,其中原材料工业和装备制造业投资占工业投资的比重为59%,比上年同期比重高出7个百分点。
不难看出,在增值税转型之后,两类纳税人税负的平衡点增值率提高了,这样一般纳税人比小规模纳税人更有优势,主要原因是可以抵扣更多的进项税。而小规模纳税人由于享受不到这种优惠政策,所以相对而言是一种劣势,所以也就加大了两种纳税人身份转换的限制。
世界上增值税的纳税人85%以上是小规模纳税人的一个影响因素。在我国小规模纳税人在增值税纳税人中也是占了绝大部分,例如在广东省珠海市国税局管理的业户中,85%为小规模纳税人。据李*剑的《增值税理论与管理》书中提到,韩国对小规模纳税人实行2%的增值税税率,我国台湾对小规模纳税人实行1%的增值税税率,由此可见,相对而言我国的小规模纳税人的税负偏高。
总而言之,我国的小规模纳税人确实存在着增值税负担相对过重的问题,适当降低小规模纳税人的增值税税率,对于进一步完善小规模纳税人,提高小规模纳税人的竞争能力,加快我国经济的发展,有着重要的意义。
-
个人纳税身份声明该怎么选
111人看过
-
环境税优化选择
75人看过
-
个人所得税该如何选择申报方式
276人看过
-
买房贷款选择银行该如何选择?
372人看过
-
买房贷款选择银行该如何选择?
257人看过
-
买房贷款选择银行该如何选择
180人看过
纳税人是指对国家直接负有纳税义务的单位和个人。又称纳税义务人、课税主体。纳税人作为缴纳税款的主体,可以是法人,也可以是自然人。一个经济单位或个人是否成为纳税人,由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。 纳税人包括全民所有制企业。城乡各... 更多>
-
如何选择房屋应该如何选择绿化绿地重庆在线咨询 2022-02-08按国家有关规定,对小区绿化环境的选择有四点标准:小区要封闭管理。保证小区绿化环境是为所在小区居民服务的,增进居民的领域感,保证小区环境的安全与安静。要有足够的绿化面积。新区住宅建设的绿地率不应低于30%,旧区不低于25%,绿地指标组团不低于0.5平方米/人,小区不小于1平方米/人;同时绿地还要有充足的日照时间,满足居民区活动的要求,所以成片的绿地应满足不少于1/3的面积在标准的日照覆盖范围之外。绿
-
增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择税收筹划的基本原理是什么福建在线咨询 2023-01-191、由于一般纳税人和小规模纳税人在缴纳增值税时存在区别,纳税人在税法规定可以选择身份时,应结合自身的实际情况进行税负测算,选择恰当的身份。 2、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定,年销售额达不到一般纳税人标准的纳税人和新开业的纳税人,如果有固定的生产经营场所,能够按照法律规定的会计制度设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料的,可以申请一般纳税人资格认定。此时,纳税人申不申请认
-
个人所得税如何选择贵州在线咨询 2022-08-251、通过扣缴义务人申报其实就是指通过纳税单位来进行申报,一般一些工薪族都会选择通过扣缴义务人来进行申报。单位在给职工发放工资时会直接扣除还有个人所得税两项费用,如果人没有向单位申报专项附加扣除信息,那么单位在计算职工个人所得税费时,就会统一按照5000元起征点的标准来计税,但是如果纳税人将填写的个人所得税专项附加扣除信息表申报给了单位,那么单位就知道了职工专项附加扣除的信息了,单位每月在计算职工个
-
如何选择缴纳方式?重庆在线咨询 2021-10-13(一)一次或分期缴纳。犯罪分子按照判决确定的数额和指定的期限,一次缴纳完毕或几次缴纳完毕。一般情况下,罚金数额不多或虽多但一次缴纳不是太困难的,应限期一次缴纳;一次缴纳有困难的,可限定时间分几次缴纳。 (二)强制缴纳。即在判决指定的期限届满后,犯罪分子有缴纳能力而不缴纳的,法院可采取查封、拍卖财产、冻结存款、扣留收入的措施,强制其缴纳。 (三)随时缴纳。即对于不能全部缴纳罚金的,法院在任何时候发现
-
如何选择企业所得税纳税申报方式上海在线咨询 2021-12-31个人所得税申报方式的选择:1。纳税人可以通过数据电子文件、邮寄、直接向主管税务机关或者其他符合主管税务机关规定的方式申报。2、纳税人通过数据电子文件申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料。3、纳税人通过邮件申报的,以邮政部门登记信函收据为申报凭证,邮戳日期为实际申报日期、 纳税人可以委托具有税务代理资格的中介机构或者他人办理纳税申报。