税收管辖权：区分来源地与税收居民-法师兄

税收管辖权：区分来源地与税收居民

来源：法律编辑整理时间： 2023-07-11 10:32:29 55 人看过

所得来源地税收管辖权，是征税国基于有关收益或所得来源于境内的法律事实，针对非居民行使的征税权，是按照属地原则确立的税收管辖权。国家对税收管辖权的行使，不是以收入者的居住地或纳税人的身份，而是以其收入的来源地为依据，即只能对来自或被认为是来自本国境内的所得和财产行使征税权力。

税收管辖权种类有哪些

税收管辖权分为以下三种：

1、地域管辖权，又称来源地管辖权，也就是一国对于来源于本国的所得有权征收税款，它根据纳税人的所得和财产价值是否来源于本国境内行使征税权，而不论纳税人是否为本国的公民或居民；

2、居民管辖权，也就是一国对于依照税法规定属于本国居民的纳税人有权征收税款。它是指一国政府对本国居民来自世界范围的全部所得和财产行使征税权。居民管辖权行使的关键是确定纳税人包括自然人和法人的居民身份。居民管辖权被大多数国家所采用；

3、公民管辖权，又称国籍税收管辖权，也就是一国对拥有本国国籍的纳税人有权征收税款。它是一国政府对具有本国国籍者在世界范围内取得的所得和拥有的财产行使征税权。公民是指取得一国法律资格，具有一国国籍的人，不仅仅包括个人，也包括团体、企业或公司。

《中华人民共和国税收征收管理法》

第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

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居民税收管辖权是政府对本国纳税居民的环球所得享有的征税权，是征税国基于纳税人与征税国存在居民身份关系的法律事实而主张行使的征税权，居民身份关系事实是指征税国税法上规定的居民纳税人身份构成标准要件。一、个人所得税填报说明个人所得税填补声明内容包括纳税人身份信息、工资报酬、交纳税收、专项扣除等，最后签字盖章，写下填报日期。个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。二、企业免税政策企业税收政策：根据企业所得税法规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。三、租金收入要交什么税租金收入要缴纳房产税和个人所得税。交税又称纳税，是自然人或法人向国家税务机构交纳税款的行为

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一、现行多种税收管辖权的矛盾从当前所得税收管辖权的行使方面看，包括中国在内的世界上绝大多数国家实行的是两种税收管辖权，即收入来源地税收管辖权和居民(或公民)税收管辖权，更有一些国家如美国和墨西哥实行的是三种(收入来源地、公民、居民)税收管辖权。实行单一税收管辖权的国家是极少数的。多种税收管辖权并存的格局的出现，是有其国际税法理论和实践方面的根源的。任何一个国家都是根据自己的政治、经济和社会状况来选择税收管辖权的类型。对于发展中国家来讲，能够输出的资本技术水平较低，很少到国外投资，而外国企业大量涌入经营活动频繁，外国资本急剧增加，所以发展中国家多注重对来自本国境内的所得征税，即往往侧重于对收入的来源地征税。相反而言，发达国家的资本输出较多而引进的外资较少，所以更注重对居民的管辖权。同时因为国际经济的发展，国家间经济交往的日益频繁，跨国纳税人的剧增，从一定意义上讲，两种税收管辖权都是国家主权的

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