从纳税筹划的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。
一、发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间
从纳税筹划的角度出发，发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间，是一种重要的纳税筹划方式。
根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条的规定，出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。因此，在发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补税的时间，可以在一定时期占用消费税税款，相当于获得了一笔无息贷款。纳税人对此展开纳税筹划。
二、出口应税消费品在外汇结算时选择合适折合率进行纳税筹划
根据《消费税暂行条例》第五条的规定，纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的应当折合人民币计算。根据《消费税暂行条例实施细则》第十一条的规定，纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。从纳税筹划的角度来看，人民币折合率既可以采用销售额发生当天的国家外汇牌价，也可以用当月初的外汇牌价。一般来说，外汇市场波动越大，通过选择折合率进行纳税筹划的必要性越大，以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于开展纳税筹划。
需要指出的是，由于汇率的折算方法一经确定，一年内不得随意变动。因此，在选择汇率折算方法的时候，需要纳税人对未来的经济形势及汇率走势作出恰当的判断。同时，这一限制也对这一纳税筹划方法的效果产生很大影响。当然，纳税筹划应当体现在点点滴滴的税负减轻之中，纳税筹划更体现为一种意识，在某一方面节税效果不是很明显，但是对于一个涉及众多税种的大型企业来讲，纳税筹划的效果不能小视。
例如：某企业某年4月15日取得100万美元销售额，4月1日的国家外汇牌价为1美元：7.3元人民币，4月15日的外汇牌价为1美元：7.1元人民币。预计未来较长一段时间，美元将持续贬值。企业有两种方案可供选择：方案一，按照每月第一日的外汇牌价来计算销售额，方案二，按照结算当时的外汇牌价来计算销售额。从纳税筹划的角度出发，该企业应当选择哪套方案？
方案一：该企业的纳税情况如下：①美元销售额为100万元，②外汇牌价＝1：7.3，③人民币销售额＝100×7.3＝730（万元）；
方案二，该企业的纳税情况如下：①美元销售额为100万元，②外汇牌价＝1：7.1，③人民币销售额＝100×7.1＝710（万元）。
经计算比较，方案二比方案一少计销售额＝730－710＝20（万元），因此，该企业应当选择方案二。方案二由于充分利用了汇率变动的趋势以及税法允许的换算方法从而达到了纳税筹划的效果。
三、出口不同消费税税率的应税消费品应分开核算和申报
增值税和消费税是属于交叉征收的税种，出口应税消费品在出口报关时，往往既涉及增值税的退（免）税，同时也涉及消费税的退（免）税，因此，通常所说的出口退（免）税，主要指的就是退（免）增值税和消费税。而消费税和增值税不同之处则在于退税税率的确定和出口应税消费品退税的计算上。
税法规定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。这就要求企业在申报出口退税时，应分开核算不同税率的应税消费品，以获得应有的退税额，避免因从低税率退税而减少收益。同时，还须强调的是，消费税出口退税仅适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，而生产企业出口或委托外贸企业代理出口应税消费品，则是不予退还消费税的。因此对于出口业务较多、出口较频繁的生产企业来说，可以考虑组建独立核算的外贸子公司，由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司，缴纳消费税，再由外贸子公司将应税消费品出口，获得相同金额的出口退税，从而在实质上减轻了企业的税收负担。但是需注意的是，组建外贸子公司的成本很可能会高于出口退税所带来的收益，企业应进行成本收益分析，从长远利益和整体考虑，而不能片面追求出口退税所带来的短期利益。
出口应税消费品退税的计算。出口应税消费品的应退消费税税款，分两种情况处理：属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算公式为：应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率；属于从量定额计征消费税的应税消费品，计算公式为：应退消费税税款＝出口数量×单位税额。
总之，企业只要通过对出口应税消费品的消费税合理筹划，就可以使企业资金实现税后利润最大化，促进企业的不断发展，提高企业的经济效益。
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▓将应税消费品用于其他方面的筹划税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，用于其他方面的，于移送使用时纳税。其他方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、广告、职工福利、奖励等方面。在税法上，用于这些方面应作为视同销售处理，缴纳消费税。在计算消费税时，计税销售额依次有3种选择：1.按纳税人当月生产的同类消费品的销售价格；2.当月同类消费品的销售价格的加权平均或上月或最近月份的销售价格；3.组成计税价格=（成本+利润）÷（1一消费税税率）。而这3种价格哪种对企业最有利呢？举例如下：【例】某摩托车生产企业A只生产一种摩托车。某月将自产摩托车100辆赠送给摩托车拉力赛赛手使用。属于上述馈赠行为。应纳消费税。假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元/辆。则计税销售额Al=5000x100=500000（元）假设A当月按2023-06-07497人看过 -
法律综合知识方法一：利用优惠政策进行关税筹划一家跨国经营的汽车生产商，由多个设在不同国家和地区的子公司提供生产零配件，并且其销售业务已遍布全球。中国内地日益扩大的汽车需求使得这家汽车商准备开拓中国市场，但要进入中国市场就不得不面对高额的汽车进口关税，这样，它在丰田、本田、大众等汽车商激烈的中国市场竞争中就会毫无优势可言，那么这家车商怎样避免普通税率的重负，取得优惠税率的护身符呢？我们知道，我国进口税率分为普通税率和优惠税率两种，对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家和地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。海关对进口货物原产地按全部产地标准和实质加工标准两种方法来确定。由于这家汽车生产是一家由多个不同国家和地区的子公司提供零配件的跨国经营企业，因而全部产地标准显然不适用。实际上，在应用优惠政策进行关税筹划的时候，2023-12-19126人看过 -
消费税为了达到必要的调控力度，消费税的税负水平较高，最高的税率达到50%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平，对消费税进行税收筹划是当前企业财务工作中值得关注的一个重要问题。一、征税范围的税收筹划从国际上看，消费税的征收范围有两种选择，一种是广泛课征于消费领域，既包括对生活消费资料的课征，也包括对生产消费资料的课征;既有少数限制消费的产品，也有人民生活的必需品。另一种是选择部分消费品进行课征，通常是少数限制消费的生活消费品。不同国家对征收范围的选择取决于国家赋予消费税的职能及本国的税制结构。我国现行消费税是与增值税配合而来的，在增值税普遍调节的基础上，发挥重点调节的功能。因此，消费税的征收范围比较窄，仅仅局限在11类商品中。这11类应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。如2023-05-05274人看过 -
消费税国家税务总局国税发[1997]84号文件规定，纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款。如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含税的销售额时，应一律按6%的征收率换算。1.当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家。所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。因此，允许扣除已纳消费税的外购消费品仅限于直接从生产企业购进的，不包括从商品流通企业购进的应税消费品。另一方面，同品种的消费品，在同一时期，商家的价格往往高于生产厂家。由此可见，生产厂家是纳税人外购应税消费品的首选渠道，除非厂家的价格扣除已纳消费税款后的余额比商家的价格高。2.当小规模纳税人生产企业向一般纳税人购进应税消费品时，应从对方取得普通发票，以获取更多的消费税抵扣。例如，某小规模纳税人从某厂家购进某种应税消费品，支付价2023-05-08386人看过
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总公司(一)捐赠支出的优惠政策公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会，以及以民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。但是，金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额的1.5%的标准以内可据实扣除;超过部分不得扣除。其中，集中缴库的企业由总行(总公司)汇总计算。企业当期发生的公益性、救济性捐赠不足所得额3%的，应据实扣除。中国青年志愿者协会(简称中青协)是受共青团中央指导，由志愿从事社会公益事业和社会保障事业的各界青年组成的全国性社会团体。根据成立协议和宗旨，中青协主要工作是帮困扶贫、2023-05-04306人看过 -
法律综合知识委托加工方式的税负委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售。例如：A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。烟丝消费税税率为50％。1．A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格＝（100＋75）÷（1－30％）＝250（万元）应缴消费税＝250×30％＝75（万元）2．A厂销售卷烟后，应缴消费税：700×50％－75＝275（万元）3．A厂的税后利润（所得税税率33％）：（700－100－75－75－95－275）×（1－33％）＝80×67％＝53．6（万元）。如果委托加工收回的应税消费品运回后，委托方不再继续加工，而是直接对外销售。仍以上例，如果A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，2023-12-08150人看过 -
财务会计我国出口货物退(免)税的基本政策反映为以下三种形式。(一)既免税，又退税既免税，又退税，是指原来征过的税给予退税，原来未征过的税，给予免税。它适用于下述两种情况。1.有出口经营权的企业凡经我国对外贸易经济合作部及其授权单位批准有出口经营权的企业，春出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可以在货物报关出口，并在财务会计上作销售实现后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。2.特准退税、免税下列企业，不论有无出口经营权，均可在货物出口后，退还或免征增值税和消费税：(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;(3)外轮供应公司，远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;(4)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料;(5)企业在国内采购并运往境外作为在国外投2023-06-07189人看过 -
业主在国际通行税制下，公司取得的经营利润，在公司层次要缴纳一次公司所得税(以下简称公司税)；其税后利润作为股息分配给投资者，在个人层次还要缴纳一次个人所得税(以下简称个人税)。这就是人们通常说的经济性重叠征税。由于重叠征税加重了纳税者的综合税负，也有悖于税收公正原则，因此越来越引起国际上许多国家的关注。改革的方向是采取公司税和个人税整体化、综合化的办法，来消除或缓解公司和个人课税制的重叠征税的弊病，简称为“两税合一”。当今世界上已有20多个国家采取了“两税合一”的制度，主要为OECD(世界经合组织)成员国，1998年我国台湾地区也加入了这个行列。根据国际上处理两税结合的不同方式，可把公司所得税分为三种类型：第一种是非整体化形式，即公司税与个人税严格地作为两个独立的税种分别课征。这种形式至今已沿用了100多年，所以被称为传统制。第二种是部分整体化形式，即在公司层次或个人层次，通过把公司税与个人税2023-06-07289人看过
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法律综合知识出口货物“倒缴税”，指实行“免、抵、退”税的生产企业，在出口货物征、退税率不一致时，当期出口货物离岸价乘以外汇人民币折合率与征、退税率之差的积（当期不得免征和抵扣税额），应从进项税额中转入成本，如果当期进项税额不足，其不得免征和抵扣税额就会大于进项税额，造成出口货物不仅不退税反而缴纳增值税的现象。案例甲公司以生产经营A产品为主，2010年全部销售收入7169840元，其中，外销收入6811348元（占比95％），内销收入358492元。全部进项税额651700元，按照外销收入占比估算，A产品对应的进项税额为651700×95％＝619115（元）。已知，A产品征税率为17％，出口退税率为9％，现以该公司全年及8月的内外销收入为基数，测算出口货物是否存在“倒缴税”现象。（一）全年测算。2010年，A产品不得免征和抵扣税额为6811348×（17％－9％）＝544907．84（元），与进项税额2023-12-21176人看过 -
消费税A卷烟厂是某市一家大型卷烟生产企业，也是税源大户。随着法治建设的日益完善，该企业的董事会对税收问题也越来越重视。一年过去之后，董事会决定聘请税务专家到企业进行涉税风险评估。2005年2月26日，B税务师事务所的注册税务师李刚接受A卷烟厂委托，对其2004年度的纳税情况进行风险评估。李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了全面的审查。他发现：该企业2004年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为4860万元，先后从黄河烟叶加工厂购进烟丝10批，价款为2000万元，增值税专用发票注明增值税税额为340万元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为3000万元，增值税专用发票上注明的税款为510万元。2004年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为4920万元。2004年度销售甲级卷烟取得销售收入14200万元。销售乙级卷烟取得销售收入3600万元。公司2003年度申报并实际缴纳消费税5638万2023-06-07408人看过 -
消费税▓已经缴纳税款扣除的纳税筹划税法规定，将应税消费品用于连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。因此，企业采购应税消费品。应尽可能从其生产厂家按出厂价购人，这样不仅可以避免从商业企业购入而额外多支付的成本。而且也可以实行已纳税款抵扣制，降低企业的税负。同时须注意的是允许抵扣已纳税款的消费品的用途应符合税法规定的范围，如用外购已税烟丝生产卷烟，用外购已税化妆品生产化妆品等，就可以实行税款骶扣制，而用外购已税酒精生产约白酒，用外购已税汽车轮胎生产的小汽车则不允许扣除已纳的消费税税款。相关链接：将应税消费品用于其他方面的消费税筹划2023-06-07104人看过 -
按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额借记应收账款科目，贷记应交税金——应交消费税科目。实际交纳消费税时，借记应交税金——应交消费税科目，贷记银行存款科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记银行存款科目，贷记应付账款科目。将此项税金退还生产企业时，借记应付账2023-06-0778人看过
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竞争（一）进出口纳税筹划新思路2002年是中国加入WTO的第一年，随着经济生活日益国际化，国际贸易迅速发展，在商品交易中不可避免地要涉及税收问题。从税收角度而言，国际贸易涉及的主要是商品课税制度，尤其是进出口的关税及消费税。从税收筹划的角度观察，关税税负弹性较小。其在税目、税基、税率以及减免优惠等方面都规定得相当详尽、具体，不像所得税那样有较大的伸缩余地。在经济交往和国际协作日益密切的今天，有134个成员参加的关税贸易协定可以看作海关进出口税则的国际基本准则。目前，各国自主订立的海关进出口税则分类目录逐步被《海关合作理事会分类目录》所取代，包括我国在内，世界上已有150多个国家和地区以这一目录为基础制定了各自的海关税则。该分类目录分为21大类，99章，1011个税目。由于税目规定十分明细，税率的适用对象十分具体，应征关税的商品，转换税目以高报低的现象不大容易发生。关税弹性较大的是完税价格的确定2023-06-07299人看过 -
法律综合知识消费税节税策略包括：1．纳税期限策略；2．纳税环节策略；3．纳税义务发生时间策略；4．纳税地点策略；5．计算公式策略；6．以外汇销售应税消费品的节税策略；7．包装物节税策略；8．扣除外购已税消费品的买价节税策略；9．扣除原料已纳消费税策略。一、纳税期限节税策略消费税的纳税人，在合法的期限内纳税，是纳税人应尽的义务，同样合法地纳税，时间上有的纳税对企业有利，有的不利于企业。因此，所说纳税期限节税策略是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为节税服务。一般的策略在于：在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂帐有利的情况下，尽可能欠税挂帐。根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为1日、3日、5日、10日、15日和一个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税2023-12-21159人看过
消费税是以消费品(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收，销售税是典型的间接税。 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规... 更多>
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