企业在生产经营过程中，既要考虑经营的需要，又要考虑不同方式、不同机构税收待遇的不同，进行合理筹划，才能避免纳税风险，又可实现利润最大化。

笔者最近在与一些民营企业接触过程中，发现一些民营企业由于对税法规定不熟悉，在生产经营过程中要么少交税，要么多交税，形成“涉税风险”，由于这些问题都具有一定的代表性，笔者将其归纳如下。

合伙企业比有限公司更节税

按财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，合伙企业无须缴纳企业所得税，只对投资者个人征收个人所得税。而按照《企业所得税暂行条例》规定，企业有利润的话，一般是要交纳企业所得税的，除非是在免税期。所以，有限责任公司不但要缴纳企业所得税，股东还要就分红部分按“利息、股息、红利所得”税目，适用20％的税率缴纳个人所得税。

由此可见，由于合伙企业无须缴纳企业所得税，合伙人比股东承担了更低的税收负担，从而提高了投资者的实际获利。因此，设立合伙企业比有限责任公司更划算。

收取房租比以房抵资更明智

在生产经营中，投资者应考虑如何最大限度地将成本费用列入经营成本。比如，对租用自有场地经营的企业，是采取收租方式还是以实物投资参与经营分红的方式，需要具体考虑。

采取对承租方收取租金的方式，由于企业支付的租金，可作为费用计入经营成本，从而减少了企业的应纳税所得额，同时也影响到投资者年终分红的数额，对个人所得税也会产生影响，从而使企业税负下降，个人所得税税额减少。但是，提供场地的投资者取得的租金收入，需要缴纳营业税。

采取以房屋作价投资参与经营的方式，提供房屋的投资者不用就此行为缴纳营业税。但是按上面的分析，企业将因为不支付租金而增加企业所得税税额，投资者年终所取得的分红也将全额计税。因此，在与他人合伙经营时，以收取房租的方式较以房抵资要明智一些。当然如果企业处在所得税减免期，以房抵资方式可能更好。

另一方面，在将自有房产作为经营场所时，还应区别房屋的使用性质，不可将全部场所作为经营用房，这样也可以少缴房产税。营业用房产税是按房产余值的1.2%按年征收，这里的房产余值是依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算缴纳；出租房屋的房产税是按租金收入的12%按年征收。

提高工资增加福利好处多

按税法规定，企业工作人员的工资及津贴可以计入生产成本。现实生活中，许多民营企业主为了增加利润，采取压低工人收入的办法，实际上这种做法并不可取。压低工人工资及其应享受的待遇，降低了企业成本，增加企业利润，企业要多付出税收。对于民营企业主来讲，在增加职工待遇，而不减少企业收益时，可以采取发放实物的对策。虽然企业的支付量不变，但对于职工来讲，发放的这部分实物在计算个人所得税时会有好处。

所以，民营企业主在生产经营过程中，应该考虑适当提高工人工资，给职工的伙食补贴改为提供就餐机会，适当开办职工医疗健身保证费，建立职工教育基金。这些费用，由于可以在成本中列支，所以能够帮助民营企业主减少税负。

合理选用分支机构较划算

为了适应业务需要，许多企业都想在全国范围内设立业务联络点。从公司管理角度出发，一般都希望这样的业务联络点只从事业务而不在当地纳税。

企业发展到一定规模以后，基于稳定供货渠道，开辟新市场或方便客户服务的考虑，不可避免地需要在销售业务相对集中的地区设立分支机构。广义的分支机构主要有三种形式：一种为子公司、另一种为分公司、最后一种为办事处。子、分公司可以从事经营活动，而办事处一般只能从事总公司营业范围内的业务联络活动。子、分公司、办事处税收待遇不同，主要体现在企业所得税和流转税上。设立的分支机构为子公司。子公司是一个独立法人，独立计算盈亏，是企业所得税的纳税人，可以独立享受企业所得税的优惠政策。

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税采用33％的比例税率。同时，为了照顾小型企业的实际困难，对小型企业实行两档低税率。因此，从所得税的角度来看，对于初创阶段较长时间无法盈利的行业，一般设置为分公司，这样可以利用公司扩张成本抵冲总公司的利润，从而减轻税负。

但对于扭亏为盈迅速的行业，则可以设子公司，这样可以享受税法中的优惠待遇，在优惠期内的盈利无需纳税。

从企业所得税看，办事处由于不能从事经营活动，没有业务收入，不存在利润，也就没有应纳税所得额，无需缴纳企业所得税；从增值税上看，办事处由于不从事经营活动，所以在当地无需缴纳增值税。

总之，企业在生产经营过程中，既要考虑经营的需要，又要考虑不同方式、不同机构税收待遇的不同，进行合理筹划，才能避免纳税风险，又可实现利润最大化。