委托加工应税产品涉及哪些税法条文-法师兄

委托加工应税产品涉及哪些税法条文

来源：法律编辑整理时间： 2023-08-05 19:04:52 158 人看过

委托加工应税消费品的纳税环节：受托人除受托人为个人外，在向委托人交货时代收取代缴税款；委托人用于连续生产应税消费品的，允许按规定抵扣纳税；直接销售的不再缴纳消费税；委托个人加工的应税消费品，委托方收回后缴纳消费税；其他纳税环节。

保税货物委托加工申办流程

一、审批流程

接单审单科长审批出单。

以下情况不予审批：

1．五金电镀加工；

2．企业自有加工能力，而委托他人加工的；

3．承接加工单位不属海关监管企业的。

二、所需单证

1．填写《海关保税货物委托加工申请表》一式三联。

2．企业申请报告。

3．企业双方所签订的委托加工合同。

4．企业双方的合同手册、进口报关单、清单。

5．企业双方营业执照复印件及负责人身份证复印件。

《消费税暂行条例》第四条

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多产品相关文章

法律综合知识
委托加工税务政策

一、委托加工税务政策税务机关除对受托加工应税消费品的企业加强监督检查外，对于委托方也应加强监督检查（不包括改在零售环节征收消费税的金银首饰）。对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地税务机关发现的，则应由委托方所在地税务机关对委托方补征税款，受托方所在地税务机关不得重复征税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11％的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。二、附加税减半政策教育费附加减免最新规

2024-01-08

393人看过
有期徒刑
涉及偷税漏税罪的法律条文及其量刑情况

偷税漏税条文量刑标准如下：1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的，逃避纳税额较大，占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；2、数额巨大，占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金；3、扣缴义务人采取前款所列手段，不缴纳或者少缴已扣缴税款，数额较大的，按照相关的规定处罚。行为多次实施，未经处理的，按累计金额计算。税务机关依法发出追缴通知书后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，受到行政处罚的，不追究刑事责任，但五年内因逃税受到刑事处罚或者税务机关给予二次以上行政处罚的除外。偷税漏税有哪些刑事责任纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机

2023-07-04

229人看过
消费税
消费税委托加工的纳税人是谁？

委托加工消费税委托方交。委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款，根据相关法律条例规定。在抵扣的时间上，要注意纳税人外购和委托加工收回的应税消费品的已纳消费税额并不是立即可以抵扣的消费税税额的抵扣时间是在己税消费品（中间投入物）生产领用的时候，在货物购入和委托加工收回时都还不得抵扣、只有当已税消费品投入生产领用时，才准予抵扣相应的己纳消费税税额。由此可见，一般而言，如果某一纳税事项既要交增值税也要交消费税的话，那么增值税进项税额的抵扣时间往往在已纳消费税税额的抵扣之前。《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

2023-07-05

146人看过
增值税
委托加工物资中增值税与消费税的处理方法有哪些

委托加工物资中增值税与消费税的处理方法企业委托其他单位加工物资的委托方与提供劳务的受托方，在进行会计核算时双方都会涉及到增值税与消费税处理问题。下面谈谈委托方与受托方如何进行有关委托加工物资中增值税与消费税的处理。一、委托方的增值税与消费税处理方法对于委托加工物资应负担的增值税与消费税，应区分不同情况处理：1.按照税法规定，委托加工物资应负担的增值税，凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人，其进项税额不计入委托加工物资成本中，而记入“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目借方;凡属于加工物资用于非应交增值税项目或免征增值税项目的，以及未取得增值税专用发票的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资，其进项税额计入委托加工物资成本中，即记入“委托加工物资”科目借方，而不能抵扣。2.按照税法规定，委托加工物资属于应税消费品所负担的消费税，凡属于加工物资收回后直接用于销售的，

2023-05-04

355人看过

纳税人
委托加工业务怎样节税

一、税法依据根据我国《消费税暂行条例》第四条规定，委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。第八条规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。《消费税暂行条例实施细则》第七条规定，《消费税暂行条例》第四条所说的“委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

2023-05-05

428人看过
会计处理
委托加工和进口应税消费品的账务如何处理

1、委托加工应税消费品需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。现举例说明，企业甲委托企业乙加工应税消费品，甲方提货时，乙方代扣代缴了4000元消费税。甲方委托加工的应税消费品收回后，一半用于直接销售，另一半用于连续生产应税消费品，甲、乙方的会计处理分别为：乙方于甲方提货时，代扣代缴了4000元消费税，其会计

2023-05-04

406人看过
消费者
委托加工税率如何界定

纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。按照税法规定，委托加工物资应负担的增值税，凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人；委托其他企业加工产品增值税计算方法：(1)受托方收到加工费，按规定计提增值税。(2)受托方是一般纳税人，对方要开具增值税专用发票，作为受托方抵扣进项税的凭证。(3)委托加工的产品出售后，与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税。委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。如果只针对增值税，因为是价外税，委托方，无论是收回货物，后直接销售，还是是回收后，继续加工，再出售。受托方的(加工费+辅料)计算进项增值税。再出售货物计算销项。一、用于开票的电脑及打印机

2023-03-13

219人看过
外资企业
委托加工的税率是多少

纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。按照税法规定，委托加工物资应负担的增值税，凡属于加工物资用于应交增值税项目并取得增值税专用发票的一般纳税人；委托其他企业加工产品增值税计算方法：(1)受托方收到加工费，按规定计提增值税。(2)受托方是一般纳税人，对方要开具增值税专用发票，作为受托方抵扣进项税的凭证。(3)委托加工的产品出售后，与自产产品或外购产品一样计算、缴纳增值税。委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。如果只针对增值税，因为是价外税，委托方，无论是收回货物，后直接销售，还是是回收后，继续加工，再出售。受托方的(加工费+辅料)计算进项增值税。再出售货物计算销项。一、自制设备的税务处理有观

2023-03-12

158人看过

消费税
涉及委托加工物资如何做账

（1）本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。（2）本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。（3）委托加工物资的主要账务处理①发给外单位加工的物资，按实际成本，借记本科目，贷记原材料、库存商品等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价，实际成本大于计划成本的差异，借记本科目，贷记产品成本差异或商品进销差价科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反的会计分录。②支付加工费、运杂费等，借记本科目等科目，贷记银行存款等科目；需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借记本科目（收回后用于直接销售的）或应交税费——应交消费税科目（收回后用于继续加工的），贷记应付账款、银行存款等科目。③加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记原材料、库存商品等科目，贷记本科目。④采用计划成本或售

2023-04-24

84人看过
律师事务所
工厂生产加工委托书范文

合同编号：__________________定作方(甲方)：_____________________承揽方(乙方)：_____________________一、委托加工项目1.委托加工产品：_____________________2.数量：以甲方下单为准.3.单价：_______________4.交货期限：按乙方接单日起5-7天内交货。具体时间以订单为准。二、委托加工方式1.乙方包工包料。乙方必须依照合同规定选用原材料，乙方应在_________年______月_____日将原材料样品交由甲方检验，甲方要求乙方使用的原材料为_________。2.甲方提供外包装、商标、吊牌、防伪标识。三、质量要求及技术标准1.乙方严格按照甲方提出的质量要求进行加工，于_________年______月_____日制作出样品，经甲方确认后封样，该样品由甲方保存。委托他人代表自己行使自己的合法权益，

2023-05-08

333人看过
代理
哪些涉税事宜可委托中介代理

我是一名下岗工人，和朋友共同筹集资金组建一家煤炭运销公司，已租赁好经营场所，并按规定办理了《营业执照》和《煤炭经营许可证》。目前，我们经过研究决定委托税务代理机构代为办理有关涉税事宜。请问，具体哪些涉税事宜可以委托税务代理？答：《税务代理业务规程（试行）》第三条规定：税务代理的业务范围为：（一）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；（二）办理除增值税专用发票外的发票领购手续；（三）办理纳税申报或扣缴税款报告；（四）办理缴纳税款和申请退税手续；（五）制作涉税文书；（六）审查纳税情况；（七）建账立制，办理账务；（八）税务咨询、受聘税务顾问；（九）税务行政复议手续；（十）国家税务总局规定的其他业务。因此，你可以根据公司实际需要，选择上述税务代理业务范围内的涉税事宜委托税务代理。

2023-06-07

93人看过
增值税
委托加工的计税价格里加工费含增值税么

一、关于委托加工产品征税问题１．根据一九八七年三月二十日财政部《关于完善增值税征税办法的若干规定》（以下简称《规定》）第八条第三款的规定：“对属于代收代缴税款的委托加工的应税产品，应按照受托方同类产品的销售价格计算纳税。没有同类产品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。”组成计税价格的公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋利润－材料成本和加工费的扣除税额）÷（１－增值税税率）上述规定中的“同类产品的销售价格”和“利润”，由各省、自治区、直辖市税务局根据实际情况确定。２．工业企业以外的企业、单位和个体经营者委托加工产品时，必须在委托加工合同上如实注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，由受托方所在县（市）税务机关核定。３．工业企业以外的企业、单位和个体经营者委托加工的应税产品，如果受托方未履行代收代缴税款义务，除应由受托方所在地税务机关按照税收征管条例的有关规定对受托方进行

2023-03-09

107人看过

产品
产品销售税金及附加

产品销售税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加,包括营业费、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。主营业务税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。城市维护建设税税率具体实行时分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县辖镇（区级镇）,县城、县辖镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。（

2023-06-10

58人看过
消费税
关于对外购和委托加工应税消费品管理的通知

发布部门:上海市国家税务局发布文号:沪国税流[1997]104号为加强对外购应税消费品和委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品抵扣消费税的管理，市局已于1995年相继制发了沪国税流[1995]50号、55号文。但从近年来执行情况看，不少企业仍未按规定自行设置计税台帐，在计算抵扣税款上很不规范，往往容易造成提前抵扣或扣税不实等问题，从而影响国家的税收收入。为此，市局决定设置统一格式的扣税台帐，即《外购应税消费品计算扣除消费税记录台帐》和《委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品扣税记录台帐》(见附件)。各税务分局接文后应及时通知有关企业，并提供扣税台帐样张，要求各企业于今年9月份起统一按该扣税台帐要求作好登记并计算扣税。对今年8月底有外购应税消费品库存的企业，还应按规定从实计算出未抵扣的消费税余额。凡今后发现有不按规定设置扣税台帐而任意计算扣税的企业，税务机关应按规定停止其抵扣税款，并

2023-06-07

210人看过