按差额缴纳税款的建筑工程有哪些-法师兄

按差额缴纳税款的建筑工程有哪些

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-05 08:11:52 427 人看过

问：《营业税暂行条例》规定建筑业总、分包业务可以差额征税，是仅指建筑工程还是包含所有工程?是否只要开具建安发票的单位，都可直接按差额缴税?

答：《营业税暂行条例》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;《营业税税目注释(试行稿)》规定，建筑业，是指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

《建筑法》第二十九条规定，建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位;但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。本法所称建筑活动，是指各类房屋建筑及其附属设施的建造和与其配套的线路、管道、设备的安装活动。

依据上述规定，税法的“建筑业工程”与“建筑工程”是有区别的。“建筑业工程”包括建筑、安装、装饰、修缮及其他工程作业。“建筑”工程项目包括：房屋工程建筑;铁路、道路、隧道和桥梁工程建筑;水利和港口工程建筑;工矿工程建筑;其他土木工程建筑。因此，建筑工程分包给其他单位的，实行差额缴纳营业税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多工程分包相关文章

房产税
建筑安装企业需要缴纳哪些税

(1)营业税①建筑企业自建建筑物的。自建自用部分的建筑物不需缴纳建筑业环节的3%的营业税。自建出租部分的建筑物不需缴纳建筑业环节的3%营业税，租金收入按5%税率缴纳营业税。自建出售部分的建筑物，要缴纳建筑业环节3%税率的营业税，按出售建筑物的收入缴纳销售不动产科目的5%的营业税。②建筑企业对外提供建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，以包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内的营业额为计税依据，按3%税率计缴营业税。从事安装工程作业的，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其应税营业额包括设备价款在内。③建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包的价款后的余额为营业收入计缴3%税率的营业税；同时总承包人按实际付给分包或转包人的价款按3%税率代扣代缴营业税。④建筑单位和个人承包国防工程和承包军队系统的建筑安装工程取得的收入，免缴营业税。

2023-04-26

376人看过
营业税
营业税差额纳税试点工作有哪些效果

中国物流与采购联合会指出“物流国九条”出台以来，各地、各有关部门积极推动落实，在税收、交通、投融资和土地等政策方面，都有不同程度进展，其中，营业税差额纳税试点企业平均减少纳税额372万元，试点工作取得明显效果。这项调查由中国物流与采购联合会所作，调查对象包括53家国有企业、60家民营企业和7家外资和中外合资企业，如果以企业类型划分，综合型物流企业62家，占52%;运输型物流企业46家，占38%;仓储型企业12家，占10%.《国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见》出台以来，政府有关部门分头落实，各地、各有关部门积极推动落实。为深入了解政策落实情况，收集和反映企业诉求，促进政策全面落实，中国物流与采购联合会在会员单位内开展了上述调查。营业税差额纳税试点工作取得明显效果，在被调查企业中，营业税差额纳税试点企业有51家，去年试点企业平均减少重复纳税额372万元，其中，75%的企业减少重

2023-05-04

311人看过
法律综合知识
建筑和构筑的差异有哪些

一、建筑和构筑的差异有哪些1．定义不同：建筑物它是指用建筑材料建造的供人们生活与各种活动的空间和实体。而构筑物它指的是不具有、不包含或提供人类居住功能的结构，比方说水塔、游泳池、过滤池、澄清池和沼气池。2．性质不同：构筑物一般都不具有、不包含或提供人类居住人造建筑结构。目前很多的建筑都是指人工建筑的所有物品，也包含房屋与构筑物。从而从严格意义上来说建筑物就是指房屋，但不包括构筑物。3．空间不同：建筑物是指有地基、墙壁、屋顶、门窗，可以防风防雨，供人们生活、工作、学习、娱乐、存放物品或进行其他活动的空间场地。而构筑物并无法供人使用的空间，所有一般不会在其中进行生活与生产活动，如烟囱、水塔、桥梁、堤坝、雕塑等这些地方。4．涵盖内容不同：构筑物它包含桥梁、水坝、隧道，纪念碑、墙壁、标志架、水泥杆、道路、围墙、景观、园林。建筑包括工业建筑、民用建筑、农业建筑等等。因此无论是建筑还是构筑都有一个标准

2023-07-27

54人看过
营业执照
应纳税额缴纳税款

纳税人有下列情形之一的，应当依照主管国家税务机关核定的应纳税额缴纳税款(一)经县(市)国家税务机关批准，不设置帐簿的;(二)应当设置但未设置帐簿的;(三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查核的;(四)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经主管国家税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(五)未取得营业执照从事经营的纳税人和跨县(市)经营的纳税人，逾期未进行纳税清算的;(六)合资企业的合作者采取产品分成方式分得产品的;(七)企业取得的收入为非货币资产或者为某项权益的;(八)应缴税的外国企业常驻代表机构，不能提供准确的证明文件和正确的申报收入额，或者不能提供准确的成本、费用凭证的，应当按主管国家税务机关的审查意见，依照核定的收入额或者费用发生额核算应税收入计算纳税;(九)外商承包工程作业或对有关工程项目提供劳务服务所取得的业务收入，如不能提供准确的成本、费

2023-06-07

175人看过

工程分包
建筑施工工程分包人应当缴纳什么税

某建筑公司于2005年承包某单位办公楼的建设，该建筑公司对铝合金门窗工程又实行了分包，由专门销售并负责铝合金门窗安装的个体工商户刘某承包，承包人与分包人也签订了分包合同。铝合金门窗安装结束后进行结算时，公司对刘某的分包收入按规定扣缴其建筑业营业税，但却遭到刘某的拒绝，公司随后及时通知了主管税务机关。税务机关经调查了解，刘某拒不缴纳营业税是因为：近期，国税部门已对其取得的包括铝合金材料以及建安劳务收入全额征收了增值税。所以刘某认为：按照税不重征原则，同一项收入，既然缴纳了增值税，也就不应当再缴纳营业税。对刘某取得的分包收入到底是应当缴纳营业税?还是增值税?还是两税都应当缴纳?税务人员也有不同观点：一种观点认为：应当只缴纳增值税，而不应当缴纳营业税。其理由是：根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)文(以下简

2023-06-09

163人看过
法律综合知识
包工不包料建筑工程怎么缴纳所得税

【问题】根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，从事建筑业“包工不包料”的工程，施工单位在计算营业税时，要将甲供材料的部分包含在内。但在计算企业所得税时如何处理呢？如甲供材料20万元，与乙方签定建安合同价款80万元，乙方开出建安发票80万元，取得80万元工程款，按100万元交营业税（费）。那计算企业所得税时，按80万元计算收入，那计提的营业税（费）与收入不配比，按100万元计算收入，与开出的发票不一致，而且20万元的材料款已在甲方做账，施工单位也无法取得发票记入成本。请问应该如何做账？【解答】营业税与企业所得税对应税收入的确认原则并不完全一致，也必然导致企业所得税计税总收入与计征营业税时计税基数不一致。对于《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定的包括在计税营业额中的工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款，如果不符合乙方企业所得税收入确认条件的（如不包含在合同价款中，且由甲方自行采购）

2023-12-19

324人看过
法律综合知识
分包工程是否按差额征税

一、分包工程是否按差额征税在探讨分包工程是否应当按差额征税的问题上，首先我们要明确税法对此的规定。根据相关规定：所有纳税人，包括总承包人、分包人、再分包人等，在符合规定的情况下，都可以实行建筑工程分包的差额征税。这一调整旨在解决建筑业中因多层分包或转包导致的重复征税问题，确保每一道分包人都能享受到差额征税的优惠。二、违法行为判断主体在判断一项行为是否违法时，必须明确判断的主体。1．对于建筑工程是否按规定进行了分包，这一行为的合法性应由建设主管部门进行判断。2．建筑工程是否偷税，应由税务部门进行判断。这两个部门在各自的职责范围内进行判断，不得越权。税务部门在执法过程中，应严格遵循税法、条例和税收规章，不得以其他法律为依据剥夺纳税人的权利。总结来说，建筑工程的分包和差额征税问题，是税法和建筑行业法规交叉领域的重要议题。税务部门在执法过程中，必须严格遵循税法、条例和税收规章，确保纳税人的合法权益

2024-07-25

63人看过
法律综合知识
新国五条细则：卖房个税按差额20％缴纳

一、完善稳定房价工作责任制认真落实省级人民政府负总责、城市人民政府抓落实的稳定房价工作责任制。各直辖市、计划单列市和省会城市（除拉萨外），要按照保持房价基本稳定的原则，制定本地区年度新建商品住房（不含保障性住房，下同）价格控制目标，并于一季度向社会公布。各省级人民政府要更加注重区域差异，加强分类指导。对行政区域内住房供不应求、房价上涨过快的热点城市，应指导其增加住房及住房用地的有效供应，制定并公布年度新建商品住房价格控制目标；对存在住房供过于求等情况的城市，也应指导其采取有效措施保持市场稳定。要建立健全稳定房价工作的考核问责制度，加强对所辖城市的督查、考核和问责工作。国务院有关部门要加强对省级人民政府稳定房价工作的监督和检查。对执行住房限购和差别化住房信贷、税收等政策措施不到位、房价上涨过快的，要进行约谈和问责。二、坚决抑制投机投资性购房继续严格执行商品住房限购措施。已实施限购措施的直辖市

2024-03-28

352人看过

纳税人
建筑施工企业应交纳哪些税

建筑施工企业应该缴纳营业税3%、城建税7%、教育费附加3%、各项基金，如果是施工总承包还要代扣代缴分包营业税，以及按合同价款的0.03%的印花税，企业所得税、个税。营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

2023-02-24

77人看过
法律综合知识
营改增后，建筑工程企业要缴哪些税

一、营改增后，建筑工程企业要缴哪些税呢营增改后工程款增值税发票。其中，一般计税方法，开具税率为11％的增值税专用发票，选择简易办法计税，则只能开具“征收率”为3％的增值税普通发票。二、《营业税改征增值税试点实施办法》规定增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11％。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17％。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。规定增值税征收率为3％，财政部和国家税务总局另有规定的除外。三、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》1、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料

2018-02-25

310人看过
印花税
建筑安装工程承包合同谁缴纳印花税

凡签订建筑安装工程承包合同(包括与合同具有同等法律效力的协议)，其签订合同各方都是印花税的纳税义务人，均应于合同签订时各自按合同金额万分之三自行在所执合同上贴花完税。一、关于印花税建筑安装工程承包合同的问题《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》第9规定：“依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花”。印花税属于行为税，如果签订的合同已注明金额，之后又没有对合同进行修改或补充的，即使最终的金额比原先签订的金额多，这部分也是不需要补缴印花税的。如所签订的合同是因特殊情况无法注明金额的，则需对实际发生金额补缴印花税。二、印花税的征税范围1、购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，税率是按购销金额0.3‰贴花，由立合同人缴纳。2、加工承揽合同，包括包括加

2023-03-21

315人看过
纳税人
纳税人缴纳税款有哪些方式

纳税人应当按照主管税务机关确定的征收方式缴纳税款一、自核自缴生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。二、申报核实缴纳生产经营正常，财务制度基本健全，帐册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。三、申报查定缴纳即财务制度不够健全，帐簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，

2023-05-05

90人看过

法律综合知识
“按时缴纳税款”的义务的法律依据有哪些

一、“按时缴纳税款”义务的法律依据《税收征管法》第四条第二款纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。《税收征管法》第三十条第一款扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。《税收征管法》第三十条第二款扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。《税收征管法》第三十一条第一款纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。《税收征管法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。二、“按时缴纳税款”的含义“按

2023-12-10

461人看过
工资
建筑施工资金380万元需缴纳的税款是多少？

有下面五种税需要缴纳。1、营业税：按工程结算款计算缴纳营业税，税率3％。2、个人所得税：按工程结算款计算缴纳个人所得税，税率1％3、城建税：按营业税计算缴纳城建税，城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1％。4、教育费附加：按营业税计算缴纳，税率3％。5、印花税：按建筑安装工程承包合同金额的0．3计算缴纳。建筑行业收工程款要交多少税具体需要缴纳多少工程税费。需要根据缴纳的税种不同税率不同根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人价款后的余额为营业额。也就是说，存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。同时，按照规定，总承包人属于法定的代－扣代缴纳税义务人，在与分

2023-07-11

230人看过