营业税概述-法师兄

营业税概述

来源：互联网时间： 2023-07-02 10:54:27 326 人看过

营业税指的是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，而根据我国税收管理办法的相关具体规定，当前我国比较常见的征收就是营业税，而营业税属于流转税制中的一个主要税种。根据法律的具体规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。

营业税金及附加

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的一定比例计算。

依据财会［2016］22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。需要提醒的是，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。

《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率；

第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税；

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多营业税相关文章

海关税则
海关税则概述

关税税则又称海关税则、关税税率表，是指一国制定和公布的对进出其关境(cstomsbondary)的货物征收关税的条例和税率的分类表。表内包括各项征税或免税货物的详细名称，税率，征税标准(从价或从量)，计税单位等。税则中的商品分类，有的按商品加工程度划分，有的按商品性质划分，也有的按两者结合划分。按商品性质分成大类，再按加工程度分成小类现在世界上多数国家采用欧洲关税同盟研究小组拟定的《布鲁塞尔税则目录》。这个税则目录就是以商品性质为主，结合加工程度进行分类，把全部商品分为二十一大类，九十九章(小类)1097项税目。各国可在税目下加列子目，税则中商品分类之所以如此繁细，反映了商品种类增多，同时也是为了便于实行关税差别和贸易歧视政策，它是一国关税政策的具体体现。关税税则不是一成不变的，它随着国家经济管理体制和经济政策的变化而相应调整。事实上，我国的关税税则几乎每年都有程度不同的变化和调整。关税税

2023-04-24

160人看过
反倾销税
反倾销税概述

反倾销税这是进口国家对在本国实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，目的是抵制外国商品倾销给本国生产和市场带来的严重危害。所谓倾销是指出口商以低于本国国内市场价格或低于正常价值在其他国家进行商品销售的行为。进口国政府为了保护本国产业免受外国商品倾销的冲击，就有可能考虑对实施倾销的产品征收反倾稍税。反倾销税税额一般按倾销幅度征收，以抵销倾销商品价格与正常价格之间的差额;如果被指控倾销商品的出口商作出“价格承诺”(PriceUndertaking)，愿意提高其产品的出口价格或停止低价倾销，进口国有关部门在认为这种方法足以消除其倾销行为所造成的损害时，也可以暂停或终止反倾销调查，不采取临时反倾销措施或者不予以征收反倾销税。

2023-06-12

91人看过
外商投资企业
税收优惠概述

1.税收优惠的概念。税收优惠，在不同的国家其名称不尽相同。常见的叫法有税收奖励、税式支出、税收支出或税类支出。尽管其名称不尽相同，其含义却大体一样，即一国政府为了实现某些特定的社会和经济目标，通过减少纳税人的纳税义务，把原本属于国家财政上的收入无偿地让渡给某些人或某些行为。税收优惠这一定义可从两方面来理解：就一个国家税收制度而言，它总是由两类不同性质的因素所组成。第一类因素指的是构成税收制度的基准性法规条款。就某一税种而言，是指税法条文中对课税对象、税目、计税依据、纳税人、税率等要素做出的严密规定，其目的在于有效地获取收入。第二类因素出现于税收的实施过程。在执行税收的基准性法规条款过程中，政府为了引导某些经济活动和资助激励某些纳税人，实施了背离上述基准性法规条款的许多附加规定或称特殊条款。这些规定都在一定程度上体现了政府的偏好，其目的不在于取得收入，而是为了放弃一些收入，即让某些纳税人减轻

2023-06-07

358人看过
房产税
纳税期限概述

国家税收制度对纳税义务人规定的缴纳税款期限。税制构成要素之一。税收的固定性特征就含有纳税时间相对固定之意。税收制度规定纳税期限，有利于保证税收收入及时均衡的入库和便利征纳双方共同遵守。当今世界各国的税制对各税种都规定有一定的纳税期限。中国税制中的纳税期限，由于纳税人生产经营规模，应税收入存在较大差别，各种税的课税对象又具不同特点,所以不仅纳税期限长短不等,而且税法规定的纳税形式也不尽相同。大致分为两种情况:①按期纳税。即以纳税人发生纳税义务后的一定时期作为纳税期限。其中，属于对企业所得、建筑投资、财产占有等课征的税种，一般规定较长的纳税期。例如各类企业所得税，按年计征，按季或者按月预缴，年终汇算清缴，多退少补。固定资产投资方向调节税按年度实际完成的投资额计征，分期预缴。房产税、车船使用税都实行按年计征，分期缴纳。对流转额课征的税种，一般按缴纳税款数额的大小规定税款计算缴纳期和税款入库期。例

2023-06-07

66人看过

纳税检查
纳税检查概述

完善的市场经济机制，要求有一个强有力的税收监管机制与之相配套，而税收监管职能的实施，又主要体现在纳税检查环节，因此，纳税检查的地位和作用相当重要。为了适应我国市场经济的建设和发展，建立一个能够适应新形势的税务监督机制，国税总局提出以提高信息的集中处理为特征；以取消全职能基层征管单位，建立征、管、查外分离的专业职能机构为重点；以强化税收监控管理、明晰执法责任、提高征管效率、促进依法治税为目的，逐步建立适应大科学、大经济时代环境的科学严密的现代化税收征管体系的改革思路，从而对税务机关的税收征管提出了一个全新的要求。综观这次改革，主要重点京戏该在基层的征收、管理和检查环节，新的税收征和法及其实施细则的颁布，对纳税检查又提出了新的要求。自1994年新税制改革以来，税收工作受到社会各界的普遍关注，其中纳税检查工作一直是社会各界关心的热点问题之一，可以这样说，纳税检查工作的科学程序如何，直接关系到我国

2023-06-07

169人看过
经营者
经营者集中概述

一、经营者集中的概念和表现反垄断法的宗旨是反对垄断，反对限制竞争，其中经营者集中为反垄断法规制度的三大行为之一，因此反垄断法的经营者集中制度也是核心内容之一。一般认为产业政策是政府为了实现一定的经济和社会目标而对产业的形成和发展进行干预的各种政策的总和。竞争政策主要指，通过自由竞争实现企业的规模、企业行为、资源分配等方面的调整，以促进资源在产业内自由、合理配置。因此，在现代西方经济政策意义上，竞争政策被视为自由竞争政策的同义语。由于反垄断法以限制和禁止的方式对经济关系进行调整，其必然涉及竞争行业与非竞争行业的划分，即竞争政策与产业政策的协调问题。经营者集中在一定程度上可以促进市场竞争，但经营者集中也是一把双刃剑。一方面，它有利于资源的整合和有效利用，提高资源的利用效率，推动市场经济的发展；另一方面，过大规模的经营者集中会使得某一经营者的市场支配力大大加强，形成垄断或寡头垄断的市场结构，该经

2023-06-05

407人看过
税务稽查
税务稽查概述

税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。各级税务机关设立的税务稽查机构，应按照各自的管辖范围行使税务稽查职能。各级税务机关应当在所属税务稽查机构建立税务违法案件举报中心，受理公民举报税务违法案件。税务稽查的基本任务：依照国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。为此税务稽查必须以事实为依据，以国家发布的税收法律、法规、规章为准绳，依*人民群众，加强与司法机关和其他有关部门的配合。税务稽查的范围：包括税务法律、法规、制度等的贯彻执行情况，纳税人生产经营活动及税务活动的合法性，偷、逃、抗、骗、漏税及滞纳情况。税务稽查对象的确定：税务稽查对象一般应当通过以下3种方法产生：

2023-06-07

217人看过
反补贴税
反补贴税概述

反补贴税是指对进口商品使用的一种超过正常关税的特殊关税。这种关税是对那些得到其政府进口补贴的外国供应商具有的有利经济条件作用的反应，反补贴税的目的在于为了抵消国外竞争者得到奖励和补助产生的影响，从而保护进口国的制造商。这种奖励和补贴包括对外国制造商直接进行支付以刺激出口;对出口商品进行关税减免，对出口项目提供低成本资金融通或类似的物质补助，美国通过商务部国际贸易管理局进行补贴税的实施。近年来，这些反补贴税已成为国际贸易谈判中日益难以取得进展的领域，并且这也使国际对等贸易的安排复杂化，因为在对等贸易中要衡量政府补贴是非常困难的。

2023-06-05

213人看过

税务登记
注销税务登记证业务概述

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。停业后．如何注销税务登记证第一：首先携带工商执照正副本到工商部门办理停业／注销；十天后工商局将出示一份停业或注销证明！第二：携带地／国税税登记证正副本及工商局的停业或注销证明分别到此二个税务局申请即可！另注：最好在每月十号前申请注销国／地税，如超过十号去注销国税，否则国税将扣收当月的税金！

2023-08-12

348人看过
关税
关税及进口环节税的退税业务概述

(一)进出口货物的纳税义务人在纳税后发现海关多征税款的，可以自缴纳税款之日起一年内向主管海关申请办理退还多征关税及进口环节税手续，海关发现后，应当立即退还。(二)退税的范围如下：1、因海关误征、多纳税款的。2、海关核准免验进口的货物，完税后发现货物短卸，经海关审查认可的。3、已征出口关税的货物，因故未装运出口而申报退关，经海关审查属实的。4、进口货物在完税之后、放行之前，发现有下列情形之一，经海关查明情况属实的，可酌情减免进口税：(1)境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或损失的；(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的；(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是因保管不慎而造成的。5、按规定可以享受减免税的进出口货物，由于各种原因在进口时已予征税，事后发现，经海关审查属实的。(三)例外条款对纳税人因海关溢征、或者按规定可以享受减免税待遇，但申请退还增值税时，所出具增值税纳税

2023-04-24

179人看过
关税
进口附加税概述

进口附加税又称为特别关税,是进口国家在对进口商品征收正常进口税后，还会出于某种目的，再加征部分进口税，加征的进口税部分，就是进口附加税。进口附加税不同于进口税，不体现在海关税则中，并且是为特殊目的而设置的，其税率的高低往往视征收的具体目的而定。一般是临时性的或一次性的。例如：美国在1971年由于国际收支出现危机，为了限制进口，对进口商品一律征收10%的附加税;有些国家为了增加财政收人或限制高价奢侈品的进口，对其征收附加税;有些国家(如澳大利亚)曾因某种商品一时进口量过多使国内生产，受到威胁而征收紧急进口税。关税及贸易总协定对缔约方的关税正税加以约束，不能任意提高。除在规定的例外情况之外;不准征收超过正税的附加税。但为了抵制倾销、贴补，允许缔约方对构成倾销或贴补的进口商品征收反倾销税或反贴补税。旧中国曾征收过“二五附加税”，即对进口货物除征收“值百抽五”的正税外，另征2.5%的附加税。新中国

2023-05-05

62人看过
刑事侦查
税收司法的概述

(一)税收司法概述1.含义：广义的税收司法，包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使。税收司法应采用广义的理解，即税收司法是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。2.税收司法的基本原则：独立性原则、中立性原则(二)税收行政司法1.含义：税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等。既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度。2.作用：(1)作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。(2)通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政。3.税务行政诉讼的具体的受案范围4.税收司法审查特点：(1)以具

2023-04-24

179人看过

消费税
消费税计税依据概述

实行从价定率计征办法的应税消费品计税依据的确定实行从价定率计征办法的应税消费品以销售额为计税依据。由于增值税与消费税是交叉征收的税种，为了便于征收管理，消费税的计税依据的销售额同增值税的规定是一样的，为不含增值税，而含消费税税款的销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用。自产自用应税消费品计税依据：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，木再征税，而用于其他方面的，于移送使用时纳税。根据税法规定，纳税人自产自用但不是用于连续生产应税消费品的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。所谓同类消费品的销售价格，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类应税消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。而组成的计税价格其计算公式为组成计税价格=(成

2023-06-07

348人看过
耕地占用税
耕地占用税概述

耕地占用税，是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收的一种税。1987年4月1日，国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。并从发布之日起施行。耕地占用税的特点：1、具有行为税的特点；2、具有税收用途补偿性的特点；3、实行一次性征收；4、耕地占用税以县为单位，以人均耕地面积为标准，分别规定单位税额；5、耕地占用税征收标准的确定具有较大的灵活性。一、耕地占用税的纳税人占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人二、耕地占用税的征收范围耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。包括国家所有和集体所有的耕地。三、耕地占用税的税额（一）以县为单位（以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；（二）人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1.6元至8元；（三）人均耕地

2023-06-07

356人看过